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借方 利润分配 贷方 提取盈余公积 向投资者分配利润 年末由本年利润账户转来的本年累计净利润 余额：尚未分配的利润 余额：尚未弥补的亏损 * 利润总额的计算 利润 总额 “本年利润” 账户的 贷方发生额 “本年利润”账户的借方发生额 利润总额=138900 － 76000 = 62900 * 6. 所得税的核算 按照税法规定，企业实现利润，即有经营所得，就要交纳所得税。 所得税的核算分为： 1）计算所得税 2）结转所得税 3）交纳所得税 * 1） 所得税的计算 所得税的纳税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额是对利润总额根据税法规定进行调整而得到的。 本学期我们暂不进行调整。将利润总额作为应纳税所得额。 应交所得税= 应纳税所得额X所得税率 * 小知识：企业所得税法的变化 我国目前的企业所得税征收依据是： 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》1993年国务院颁布。 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过。 * 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第5次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》 该法于2008年1月1日起开始实施；同时现行法规废止。 * 按照现行法规，国内企业所得税的税率是33%。 按照新颁布的即将实施的法规，企业所得税的税率为25%。 * 因此，目前计算所得税，依然按照33%税率计算。 应交所得税= 应纳税所得额X所得税率 计算所得税这笔业务，一方面使企业的所得税费用增加（记入“所得税费用”账户借方），同时使企业的应交税费增加（记入“应交税费”账户贷方） 。 * 借方 所得税费用 贷方 企业发生的所得税费用 将借方登记的所得税费用转入“本年利润”账户 “所得税费用”账户 类别：损益类账户 核算内容:核算应从利润中扣除的所得税费用 * 例4-57：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的 33%，计算应交所得税20757元。 借:所得税费用 20757 贷:应交税费 —应交所得税 20757 应交所得税= 62900* 33% = 20757元 * 2）结转所得税 结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。 例4-58：结转所得税费用20757元。 借:本年利润 20 757 贷:所得税费用 20 757 * 3）交纳所得税 例4-59：用银行存款上交本月所得税20757元。 借：应交税费—应交所得税 20757 贷：银行存款 20757 * 主营业务成本 52500 52500 营业税金及附加 3000 3000 销售费用 4100 4100 管理费用 10560 10560 财务费用 1140 1140 其他业务成本 3500 3500 营业外支出 1200 1200 所得税费用 20757 20757 主营业务收入 116400 116400 其他业务收入 6000 6000 投资收益 1500 1500 营业外收入 本年利润 15000 15000 * 净利润形成 借方 本年利润 贷方 （1）主营业务成本 52 500 （2）营业税金及附加 3 000 （3）销售费用 4 100 （4）管理费用 10 560 （5）财务费用 1 140 （6）其他业务成本 3 500 （7）营业外支出 1 200 借方本期发生额： 76 000 （8）所得税费用 20 757 （1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000 （3）投资收益 1 500 （4）营业外收入 15 000 贷方本期发生额： 138 900 贷方余额 ： 62 900 余额：42 143 ： * 净利润=利润总额-所得税费用 净利润=62900－20757=42143（元） 某企业200