建设项目跟踪审计关键环节的控制.doc.doc

建设项目跟踪审计关键环节的控制 1前言 在目前的跟踪审计工作实践中，审计部门常常是对建设项目施工全过程的每个分部分项工程、每项工程建设管理活动全部参与并审计。这种眉毛胡子一把抓，该重点审计的重要事项没能做到重点审计，一般的价值量小、作弊风险底的项目事项却花费许多审计时间的全天候跟踪审计，工作量大，不仅分散了审计人员的精力，降低了审计效率和审计质量，而且不可避免地会影响到施工管理部门作用的发挥，滞碍工程的进展。因此，如何恰当确定审计重点、合理分配审计时间，成为建设项目跟踪审计急待解决的一个问题。 2建设项目跟踪审计的现状 建设项目跟踪审计是对工程项目全过程进行监督审计，即对建设工程项目从开始策划到建成投产的各个阶段实施情况都要进行审计，包括对工程项目投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段、工程结算和竣工决算阶段以及后期投资效益等阶段进行审计。其整个工作流程如下图所示（见图1）： 基于以上定义，目前大家对于“跟踪审计”的含义往往简单理解为审计人员要在项目建设的过程中比较稳定地驻扎在建设工地，像监理工作一样，对项目建设的全过程进行实施监督。从理论上来看这种安排无疑是最好的，但在审计力量不足、审计成本有限的情况下，这种方式会大大提高审计成本，降低审计效率。所以应把握建设过程中的关键点，变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。 3建设项目跟踪审计关键环节的控制 变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪，就是要科学合理地选择审计重点内容，即选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容，作为审计跟踪点，规定为必须审计的内容。其它工程内容及管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进行，审计部门则根据审计资源情况和便利条件不定时抽查。本文就全过程跟踪审计中以下几个审计阶段关键环节的控制进行分析与探讨： 3.1设计阶段的审计重点 设计阶段是建设项目由计划变为现实具有决定意义的工作阶段，对整个项目造价的控制以及提高投资效益起着至关重要的作用。这一阶段审计的目标是确定设计是否控制在项目计划投资额内，防止出现“概算超计划，预算超概算，决算超预算”，从而堵塞设计阶段的人为浪费，控制工程造价。审计应重点审查设计单位是否通过招标确定，杜绝人情因素；设计方案的深度和质量是否满足要求；是否进行优化设计（如限额设计）；是否组织设计单位、监理、业主和有关专家进行设计图纸会审；是否全面审核设计概算。 3.2招投标阶段的审计重点 这一阶段跟踪审计的关键控制点主要有编制工程量清单、预算控制价、协助建设单位对施工合同进行审核确认。 1）工程量清单、预算控制价的编制工程量清单是编制招标控制价、投标计价和工程结算时调整工程量的依据，是整个项目造价控制的核心内容。工程量清单的编制应该依据招标文件、施工图纸等内容，应该符合招标文件的要求，其内容和要求应表述准确、完整。但是在实际工程量清单编制中，往往会出现多算、少算、漏项，甚至会留有大量的活口和暂定项目，给后期的工程建设带来了很大的麻烦。这就要求审计人员做好招标文件的审核，认真分析工程量清单中对建设单位不利的方面，及时做好相应的应对措施，从而维护好建设单位的利益。预算控制价是衡量投标单位报价的准绳，是评标、定标的重要依据。审计人员编制时应遵循客观、公正的原则，出具一份科学合理的预算成果，为业主在评标、定标时能够正确选择出标价合理、保证质量、工期适当、企业信誉良好的施工企业。2）审核施工合同。重视对合同的审核，避免结算时由于约定不明确造成合同纠纷。对涉及专业性较强的条款，审计人员应咨询或通过专家论证，尤其应重点审查合同条款及补充协议条款是否与招标文件、投标文件有实质性背离；与工程结算直接相关的条款，如价款结算和调整办法、风险分担的划分等，是否全面、清晰、准确、不留活口。 3.3施工阶段的审计重点施工过程中的全过程跟踪审计是审计工作的核心，应重点把握以下几个关键环节：1）材料及设备采购环节的控制把好对材料、设备采购的价格关。材料费约占工程总造价的50~70％，是工程项目成本控制的关键内容，因此材料的价格咨询成为跟踪审计一项十分重要的内容。对于需要确定价格的材料，跟踪审计应根据工程进度，要求施工方提前报出所需的材料，在监理、基建质量把关的前提下，对市场进行必要的询价，由各工程管理方参与讨论、议价，最后审计综合各方情况进行定价，并经各方签章认可，作为结算价格；材料若为甲供材料，则要对材料购买各个环节内部控制严密性进行审计监督。工程中使用的设备，也应公开进行招投标。通过以上的跟踪定价，一定程度上可以避免材料、设备供应中的一些不正当行为，维护建设单位的利益。2）隐蔽工程环节的控制隐蔽工程是建设工程施工中最难监督、最容易产生争议的地方。工程施工中通常会涉及到大量的隐蔽工程，而由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到