开展政府投资项目跟踪审计的探讨.doc

开展政府投资项目跟踪审计的探讨 开展政府投资项目跟踪审计的探讨2011-04-22 14：45开展政府投资项目跟踪审计的探讨 摘要：目前，跟踪审计已经逐渐受到各级政府和人们的关注，它对提高财政资金使用效益、规避审计风险、发挥审计免疫系统功能起到积极作用。本文从跟踪审计的切入点、方式、重点环节、跟踪审计于绩效审计的结合、风险防范和制度建设等六个方面对开展政府投资项目跟踪审计进行了简要阐述。 关键词：政府投资跟踪审计 近年来随着政府建设项目投资规模的不断增大，对工程项目领域内的决算审计越来越受到各级政府和百姓的关注，很多地方都将所有政府投资项目的竣工决算审计列入国家审计范围内，有些地方甚至将竣工决算审计作为办理竣工验收的条件之一。但随着时间的推移，单纯的事后决算审计所暴露出的各种弊端已经慢慢显现，例如审计取证难，处理难度大等，这些都大大增加了审计的风险和不确定性。 为了进一步加强对政府投资项目的管理，提高财政资金的使用效益，规避审计风险，提升跟踪审计水平，更好地发挥审计免疫系统的作用，在这种情况下，跟踪审计逐步进入了人们的视野。跟踪审计，就是指对整个项目的建设和实施过程进行不间断的、有重点的审计监督，从而能及时发现问题，处理问题，保证整个建设项目在建设过程中能健康有序合法的运行。本文笔者就结合实际工作谈谈政府投资项目跟踪审计的一些认识和主要做法。 一、跟踪审计的切入点由于跟踪审计受到人力、物力、财力等方面的制约因素较大，因此，就目前而言，跟踪审计工作不可能全面开展，只能选择一些投资规模较大、社会影响或关注度较高的项目实施。但在具体开展跟踪审计项目的时候，如何选择最佳的进点时间，存在较大的争议。进点时间过早，浪费审计资源和时间；进点时间过晚，错过最佳审计时间，起不到很好的审计效果，因此，选择一个合理的切入点对于有效开展跟踪审计工作至关重要。 一般而言，工程建设项目分为四个阶段进行， 一是决策阶段； 二是准备阶段； 三是实施阶段； 四是竣工阶段。决策阶段主要包括项目可行性研究、概算审批、项目立项等。由于政府投资项目的工期一般较紧，加上人力、物力和专业的限制，决策阶段目前很难具备跟踪审计的条件。准备阶段主要包括各种项目的招标，例如，勘测设计招标、施工单位招标、材料设备采购招标，合同制定等等，这些方面都与今后工程结算息息相关，因此，该阶段是跟踪审计的重点，也是跟踪审计介入的最佳时间，错过这个时间，可以说，跟踪审计就失去了本身的意义。 其中，施工单位招标、材料设备采购、合同制定是重中之重，是必审环节，这些方面前期处理的好坏将直接影响今后工程审计的正常开展和施工的顺利实施。实施阶段主要包括项目的具体建设和管理，这一阶段属跟踪审计中间阶段，主要就是对整个项目建设过程的监督和造价的控制管理。竣工阶段包括项目质量验收和资料收集整理归档等，属跟踪审计的收尾阶段。 二、跟踪审计采取的方式由于跟踪审计工作量很大，而政府审计部门自身的力量又相对薄弱，因此，每个项目都全过程派人进驻现场进行审计不太可能，不派驻现场又无法有效地开展跟踪审计。 因此，要想进一步做好跟踪审计工作，扩大跟踪审计覆盖面，必须根据不同的工程性质和投资规模，采用不同的跟踪审计方式，抓住重点有效开展，这是比较可行的方法。 目前政府投资项目跟踪审计大致可以分为以下三种方式进行： (一)全过程派人进驻现场方式对投资金额大，社会关注度高，工程比较复杂的项目，宜采用该种方式进行。在具体实施过程中需至少派驻2名以上审计人员常驻现场开展工作，对整个工程从招投标开始到竣工验收结束的所有资料、项目管理、内部制度、资金使用、工程结算等方面进行全方位审计。 (二)定点定期派人进驻现场方式定点即在关键节点上，例如，招标文件和合同文件的制定上、标底的编制、招投标过程、主要材料价格、隐蔽工程验收、重大的设计变更和较大的签证等方面派人进驻现场进行审计，及时发现问题，提出处理意见和建议；定期即每隔一定的时间，例如每月或每季度派人进驻现场进行审计，了解工程建设情况，发现存在的问题，并提出审计意见。这种审计方式适用于投资金额较大，且建设周期较长的项目，审计部门可以依据项目实际情况选择其中的一种形式进行，也可以两种形式结合进行。定点定期审计方式一方面可以起到跟踪审计的效果，另一方面节约了大量的人力和物力，较好地解决了政府跟踪审计人员、时间和任务之间的矛盾，是一种在目前情况下比较切实可行的方式。 (三)送达和抽查方式对投资规模一般，施工工艺较为成熟的项目，可以采用要求建设单位定期送达资料的方式开展跟踪审计。 送审的资料主要包括招投标文件、合同文件、设计变更和签证、预付款、工程结算等。审计部门对送审的资料进行定期复核或抽审，并根据实际情况，及时派人到现场对重大的变更和签证以及有异议的方面进行实地测量和取证。 三、跟踪审计的重点和主