4.3借贷记账法的应用.ppt

4.3 借贷记账法的应用 复习——权责发生制 ●应收应付制。 ●以权利已经形成或义务已经发生作为确认收入和 费用的方法。 一、资金筹集业务的核算 （一）资金筹集渠道 企业所有者投入的资本：承担风险，享受经济利益 企业向债权人借入的资本：还本付息 还有在日常经济活动中暂时形成的负债：如赊购等。 以上来源差异大，需通过设置相关的账户进行核算提供相关信息。 （二）资金筹集业务核算：详见教材P81-82 1.投入资本的核算 企业须有法定的资本，投入资本是指投资者认缴的经工商部门核准的投资总额。 投资方式：货币、实物（如固定资产、无形资产等）。 设置“实收资本”账户。 企业收到所有者投入资本时，有关会计要素的变化： 例1，企业接受投资者投入资本700 000元，会计分录： 借：银行存款 700 000 贷：实收资本 700 000 例2，投资者用价值150 000元的设备向企业投资，会计分录： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 例3，投资者用价值50 000元的专利权向企业投资，会计分录： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000 2.借入资本的核算 分长、短期借款（从银行、和其他金融机构借入的各种借款）； 应付款项（赊购货物、推迟付款形成的短期负债）。 设置“短期借款”、“长期借款”等账户。 企业收到借入资本时，有关会计要素的变化： 二、供应过程业务的核算 1.材料采购业务的基本知识 企业材料采购类型采购业务类型（按价款是否支付分析）：钱货两清（即现购）、赊购、预付款采购 材料的入账价值：实际采购成本。 材料采购实际成本的构成 （1）买价 （2）采购费用 二、供应过程业务的核算 3.材料采购会计核算时点，以预付货款为例 二、供应过程业务的核算 5.材料采购业务账务处理图 【例1】资料详见教材P63例4-9。 分析： 现购甲、乙两种材料时，取得一项资产权力，同时，也放弃了货币资金，其具体影响是： 一项资产（材料采购）增加，应借记该资产科目 另一项资产（银行存款）减少，应贷记该科目，其会计分录为： 借：材料采购——甲材料 80 000 ——乙材料 45 000 贷：银行存款 125 000 赊购丙材料时，取得一项资产权力，同时，也产生一项未来应付账款的义务，即形成一项负债，其具体影响是： 一项资产（材料采购）增加，应借记该资产科目 一项负债（应付账款）增加，应贷记负债科目，其会计分录为： 借：材料采购——丙材料 150 000 贷：应付账款——朝阳工厂 150 000 【例2】资料详见教材P63例4-10。 分析： 应按甲、乙、丙三种材料的重量或价值来分配共同的采购费用，本例假设按重量来分配。分配后，三种材料所负担的采购费用分别计入相应材料成本： 分配率：4 800/（4000+3000+5000）=0.4元/千克 甲材料应该分配金额：0.4*4000=1 600元 乙材料应该分配金额：0.4*3000=1 200元 丙材料应该分配金额：0.4*5000=2 000元 会计分录为： 借：材料采购——甲材料 1 600 ——乙材料 1 200 ——丙材料 2 000 贷：银行存款 4 800 【例3】资料详见教材P64例4-11，课堂练习。 【例4】设教材P63例4-10-11中的甲、乙、丙三种材料运到企业，并验收入库，根据入库单上记录的数量、金额编制如下会计分录。 借：原材料——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 贷：材料采购——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 【例5】资料详见教材P64例4-12。 分析： 向红星工厂预付货款时，取得一项未来收取材料的权力，即形成一项资产，同时，也放弃了货币资金，其具体影响是： 一项资产（预付账款