论上市公司会计信息质量控制.doc

论上市公司会计信息质量控制 【摘要】信息不对称的存在影响资本市场的资源配置，上市公司披露的会计信息有助于减轻信息不对称，从而引导资源的有效配置。本文在分析我国上市公司会计信息质量现状的基础上，分析了影响上市公司会计信息质量的因素，并提出相关对策。 【关键词】 上市公司；会计信息；信息质量；会计规范 目录 引 言 2 （一）研究背景 2 （二）文献回顾 2 （三）研究思路 3 一、会计信息在资本市场的作用 3 二、会计信息的质量特征 3 三、我国上市公司会计信息质量现状分析 4 （一）从审计意见看会计信息质量现状 5 （二）从接连出现的虚假财务报告案看会计信息质量 5 四、我国上市公司会计信息质量低下的原因分析 6 （一）公司治理不健全 6 （二）会计准则自身的不足 7 （三）会计法律规范不完善 8 （四）会计监管不力，对违规行为惩罚不严 9 五、对控制会计信息质量的建议 9 （一）完善上市公司治理结构 9 （二）加强会计人员管理 15 1．形成会计人员的准入和退出机制 15 2．加强会计人员的职业道德 16 （三）加强会计行为规范体系建设 16 1．完善会计法律规范 16 2．完善会计技术规范（会计准则） 17 3．完善会计职业道德规范 17 引 言 （一）研究背景 资本市场作为资本源配置的重要场所，对一国经济的稳定发展有着重要的意义。信息不对称现象的存在，影响着资本市场资源配置的效率。会计信息的披露，有助于消除信息的不对称，从而引导资源的配置。 会计信息对资源配置的导向作用，是通过会计信息使用者的行为实现的。会计信息要对信息使用者有用，就必需满足一定的质量特征。根据科斯定理，在交易费用为正的情况下，会计信息的质量特征和公开程度，将影响资源配置的效率。 目前，我国上市公司的会计信息质量低下，从“琼民源”事件、“郑百文”事件，到“银广夏”事件，有关上市公司会计信息质量的事件接连爆发。上市公司低质量的会计信息在短期内会诱导投资者将稀缺性资源投向风险高、收益低甚至亏损的公司；从长期来看，上市公司低质量的会计信息将影响投资者对整个资本市场的信心，降低资源配置效率，不利于市场经济的稳定发展。 我国上市公司的会计信息质量为何低下？影响上市公司会计信息质量的因素有哪些？如何对上市公司的会计信息质量进行控制，从而发挥会计信息的导向作用？这些问题，对于提高会计信息质量具有重要意义。有鉴于此，本文欲对上市公司会计信息质量控制进行初步研究，希望能对有关方面的理论研究及实践操作有所助益，从而提高上市公司的会计信息质量，进而提高资本市场资源配置的效率。 （二）文献回顾 对上市公司会计信息质量控制的研究，不同的学者选择了不同的角度。陈汉文、林志毅、严晖（1999）通过对琼民源公司的案例分析后认为：目前上市公司的治理结构不完善是导致会计信息失真的重要原因。刘峰（2001）从我国现有制度安排的角度对四川红光实业公司的案例进行了分析，认为：现有的制度本身排斥高质量的会计信息，相关的制度安排是全面改进会计信息质量的治本之举。黄世忠（2001）从公司治理、注册会计师聘任制度 、造假成本与收益、剥离与摸拟、资产重组与关联交易等角度，深入剖析了我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提出了若干建议。王跃堂，孙铮，陈世敏（2001）通过经验研究表明：会计信息质量的提高不仅需要会计改革建立高质量的会计准则，而且离不开执行机制的改革提供有效的准则支撑系统。 Watts和Zimmerman（1986）认为：会计选择的主体是管理层而非会计人员，上市公司会计信息的实际提供者是公司管理层。会计史学家查特菲尔德认为：松散的会计实务（会计行为缺乏规范）是造成1929年市场崩溃和经济萧条的原因之一。美国前证券交易委员会原主席Arthur Levitt（1999）认为：面对上市公司不断出现的“数字游戏”和“盈佘操纵”等问题，必须完善会计框架，建立高质量的会计准则。欧洲会计师联盟（FEE）(1999)发布的《欧洲财务报告战略》（讨论稿）认为：会计标准的执行机制十分重要，一个良好的会计准则执行机制应当包括：（1）清晰的会计标准；（2）及时的解释和应用指南；（3）法定审计；（4）监管者的监管；（5）有效的惩处。Jaqqi (1975)，Saudagaran and Diga.（1997）认为：公司治理结构、注册会计师审计以及市扬监管等执行机制，构成了高质量会计准则产生高质量会计信息的必要支撑系统。 （三）研究思路 对前人研究成果的回顾表明：会计信息的质量受到公司治理结构、会计准则、注册会计师审计、市场监管、有效的惩处等多种因素的影响。本文首先对我国上市公司会计信息质量现状进行分析，从会计信息产生、披露过程的角度出发，通过理论和实例分析了影响上市公司会计信息质量的因素，在进一步分析了目前