财政学第九章税收制.ppt

* 税收制度 我国现行财产税状况 房产税 车船使用税 契税 印花税 * 税收制度 开征遗产税的理论依据 对服务的支付 财产归还社会 激励 收入分配 * 税收制度 我国遗产税 ：财政部尚未考虑征收遗产税 中国的财富并没有达到西方开征遗产税国家的水平 难以确定税基 影响效率 * * 第九章 税收制度 * 税收制度 一、税制类型与结构 （一）税制类型 单一税制 复合税制 * 税收制度 （二）税制结构 概念：指一国各税种的总体安排 税种配置问题 税源选择 税率安排 演变 * 税收制度 决定因素 经济发展水平 征管能力 财政支出结构 税收政策目标 相邻国家的示范效应 各国税制结构的趋同趋势 * 税收制度 二、税收体系 （一）商品税 1、特点 课征普遍 商品和劳务的流转额为计税依据 商品课税在负担上具有累退性 商品课税隐蔽 计征简便 具有执行社会经济政策 的针对性 * 税收制度 2、评估 效率 公平 * 税收制度 3、增值税 优点 避免重复征税； 可减少甚至避免偷税、漏税； 增值税的课征与商品流转环节相适应，但税数额的大小又不受流转环节多少的影响。 企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定； 对于出口需要退税的商品可以实行零税 * 税收制度 生产者 购进额 销售额 增值额 增值税额（20%） 一般流转税（20%） 农场主 0 400 400 80 80 磨坊主 400 700 300 60 140 面包师 700 950 250 50 190 杂货店主 950 1000 50 10 200 合计 2050 3050 1000 200 610 * 税收制度 类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 * 税收制度 计征方法 加法 减法 扣除法 * 税收制度 我国的增值税改革 改生产型增值税为消费型增值税 扩大增值税的征收范围 适时清理不适当的税收优惠 * 税收制度 （二）个人所得税 优点 税负相对公平 一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格 有利于维护国家的经济权利 课税有弹性 * 税收制度 缺点： 受人均收入水平的限制。 会对工作的积极性产生影响。 计征管理也比较复杂 * 税收制度 个人所得税的类型 分类所得税 综合所得税 分类综合所得税 * 税收制度 评价 效率 对劳动供给的影响 对储蓄的影响 公平 * 税收制度 发达国家个人所得税制改革 降低税率 拓宽税基 减少税率档次 * 税收制度 我国的个人所得税改革 历史 存在的问题 目标 * 税收制度 （三）公司所得税 为什么征收公司所得税 公司所得税产生的扭曲 发达国家CIT改革 * 税收制度 （四）财产税 定义 分类 性质 是对社会财富的存量课税。 具有直接税性质 是经常税 多是作为地方税收，是地方政府收入的主要来源 *