企业所得税年纳税申报表2014年版培训 日照国家税务局.ppt

简介 政策文件： 1、现行：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（国家税务总局公告2014年第63号） 2、废止：《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知》（国税发〔2008〕101号）（年度报表）、《国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）（核定年报表及年报填报说明）、《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）（特殊情况填报口径，如小微、查增应纳税所得额、利息和保费减计收入等）、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）（准备金、资产损失税前扣除填报口径，以及不征税收入、免税收入、投资损失、税收优惠、弥补亏损等填报口径的规定）同时废止。 简介 修订后的申报表除封面和填报表单之外，共有41张报表需要填写：1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。 实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，适用本申报表。 企业基础信息表-基本信息 企业基础信息表-会计政策 企业基础信息表-股东及对外投资 一般企业收入明细表—非货币性资产交换收入 例：某公司将自产食品与另一公司交换到一辆汽车，如果自产食品的不含税公允价值为100万元，食品成本70万元，会计处理： 借：固定资产—汽车 117万元 贷：主营业务收入 100万元 应交税费—应交增值税（销项） 17万元 借：主营业务成本 70万元 贷：库存商品 70万元 会计上确认这笔具有商业实质的非货币性资产交换收入100万元，成本87万元。 不具有商业实质的非货币性资产交换如捐赠、赞助、偿债等在纳税调整时涉及。 一般企业成本支出明细表 弥补亏损明细表—新旧表比对 弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径 国税函[2010]148号文件（被2014年第63号公告废止）其中第三条第六项：对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 即以前企业兼营应税项目和免税项目，应当分别计算所得，不得相互弥补亏损，现在废止了不得相互弥补亏损的规定。 弥补亏损明细表—情况归纳 1、如果应税项目和免税项目同时盈利，当年的免税项目所得全部可以享受免税待遇； 2、如果应税项目亏损但免税项目盈利，并合计金额大于零，当年的免税项目所得弥补应税项目亏损后的部分可以享受免税待遇，没有享受的免税金额（即弥补应税项目亏损额的部分）不得向以后年度结转； 3、如果应税项目亏损但免税项目盈利，并合计金额小于零，当年的免税项目所得弥补应税项目亏损后无余额，弥补亏损的免税项目金额不得享受免税待遇，也不得向以后年度结转； 4、如果应税项目盈利但免税项目亏损，并且合计金额大于零，应当按照合计金额计算纳税，即应税项目所得可以弥补免税项目的亏损； 5、如果应税项目和免税项目同时亏损，可以向以后年度结转的亏损中包括了免税项目的亏损。 弥补亏损明细表 例：某企业2010年开始生产经营，2010年亏损150万元，2011年盈利30万元，2012年亏损300万元，2013年盈利200万元，2014年盈利500万元（其中应税所得100万元，免税所得400万元），填表如下： 弥补亏损明细表 2014年盈利500万元（其中应税所得400万元，免税所得100万元），填表如下： 所得减免为负值，以零计算，与弥补亏损表保持一致。 本年应补退所得税额再分解为三大项目：为了总机构缴纳所得税，税务机关为总机构开具缴款书提供数据支持。 按照收入准则，将主营收入分为销售商品收入、提供劳务收入、建造合同收入（对应按照建造合同准则核算的收入）、让渡资产使用权收入（）、其他（兜底项目） 根据租赁准则，以租赁为主营业务的租赁公司在租赁收入中核算的收入，应放在让渡资产使用权收入中。 根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应根据准则要求确认收入，这里需要披露企业在会计上确认的非货币性资产交换收入 会计准则本身并未区分主营收入和其他业务收入，因此其他业务收入是根据应用指南中“会计科目和主要账务处理”中关于其他业务收入科目