帐户借方发生额=∑帐户贷方发生额.ppt

第三章 账户与复式记账 第一节 账户 第二节 复式记账 第三节 账户本期发生额对照表 第三章 学习要点 账户及其意义 借、贷方含义视账户性质而定 复式记账 借贷记账法 会计分录 第一节账户 一、账户的含义与设置原则 （一）账户的含义 1、账户：对会计要素的具体内容所做的进一步分类 是以会计科目为名称，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。 2、账户的作用：核算经济业务；储存会计信息；提供会计信息。 （二）设置原则 简明； 适用（与业务特点相适应）； 清晰； 统一。 二、 账户的结构 为了正确、有序地反映账户具体内容，账户要有一定的结构。 账户结构是反映其内容的组成要素。 账户的基本结构： 借贷记帐法下账户的结构1、资产类帐户 借贷记帐法下账户的结构2、负债/所有者权益类帐户 借贷记帐法下账户的结构3、收入、费用、利润类帐户 借贷记帐法下账户的结构3、收入、费用、利润类账户 三、会计科目表 1、会计科目的概念 会计科目：账户的名称，也就是对会计要素具体内容分类的项目名称。 2、会计科目表—P38。 一、复式记帐原理 复式记账法，指对发生的每一笔经济业务, 都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 2、1月10日购入原材料4 000元，货款尚未支付。 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 2、1月10日购入原材料4 000元，货款尚未支付。 二、借贷记账法 （一）借贷记帐法的概念 以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。 （二）借贷记帐法的特点 1、以 “借”（Debit,Dr.）、“贷（Credit,Cr.）”为记账符号，表示记账方向。 2、可以设置一些共同性帐户。 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 4、试算平衡简便，能够直接平衡。 一、试算平衡原理 1、概念：根据借贷记账法的记账规则和会计等式的平衡原理来检查帐户记录是否正确的一种方法。 2、试算平衡的作用：检验记账工作的正确性。 3、试算平衡的方法： （1）∑帐户借方发生额=∑帐户贷方发生额 （2）∑帐户期末借方余额=∑帐户期末贷方余额 （∑帐户期初借方余额=∑帐户期初贷方余额） 第三节 试算平衡 二、试算平衡表编制 试算平衡表的格式与编制方法： 2栏式：总分类帐户本期发生额试算平衡表 6栏式：总分类帐户本期发生额和余额试算平衡表 试算平衡的局限性： 试算不平衡，说明记账过程必然有错误。 试算若平衡，并不能说明记账过程一定没有错误。 试算表 1999 年 12 月 31 日 期初余额 本期发生额 期末余额 帐 户 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 …… 实收资本 …… 8000 …… 50000 …… 4000 …… 0 …… 9300 …… 0 …… 2700 …… 50000 …… 合 计 110000 110000 22778 22778 121000 121000 * 南京财经大学会计学院 目录 左 帐户名称 右 会计科目，说明帐户反映的内容。 贷方 借方 登记发生额 登记发生额 哪方记增加、哪方记减少取决记帐方法和帐户的性质。 如：7月1日结存材料50000元 本月5日购料100000元 15日购料150000元 8日领用材料120000 25日领用80000元材料 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 借 贷 资产类帐户 （如：原材料） 期初余额 本 期 增加额 本 期 减少额 期末余额 本 期发生额 本期发生额 50000 100000 150000 120000 80000 250000 200000 100000 如：7月1日短期借款余额8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元； 8日归还8000，25日归还5000元短期借款。 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 贷 负债/ 所有者权益类帐户（如：短期借款） 期初余额 本 期 增加额 本 期 减少额 期末余额 本 期发生额 本期发生额 8000 10000 12000 8000 5000 22000 13000 17000 本年利润 至上月本年 累计利润 至上月本年 累计亏损