2011会计基础-讲义(第六章).docVIP

第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一．定义和作用：教材第106～107页（了解） 二．账簿与账户的关系：教材第107页 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿是其外在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；而账簿分类、续时地记载经济业务，则是在个别账户中完成的，即账户是账簿的真实内容。 三．种类： 1．按用途分类：（1）序时账（普通日记账、特种日记账） （2）分类账（总分类账、明细分类账） （3）备查账 2．按账页格式分类：（1）两栏式账簿 （2）三栏式账簿 （3）多栏式账簿 （4）数量金额式账簿 3．按外表形式分类：（1）订本式账簿（多用于现金日记账、银行存款日记账、总分类账） （2）活页式账簿（多用于明细分类账） （3）卡片式账簿（主要适用于实物资产明细账，如原材料卡片账、固定资产卡片账） 第二节 会计账簿的内容、启用与登记 一．会计账簿的基本内容（了解） 二．会计账簿的启用（了解） 三．会计账簿的记账规则：教材第112～113页 四．会计账簿的格式和登记方法 （一）日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式和登记方法 （1）定义：教材第114页 （2）登记人：出纳人员 （3）登记依据： A．现金“收入”栏的登记依据：a. 现金收款凭证 b. 银行存款付款凭证（从银行提现的业务） B．现金“支出”栏的登记依据：现金付款凭证 （4）账簿的外形和账页格式： A．外形：订本式 B．账页格式：三栏式（收入、支出、结余）、多栏式 （5）登记方法和程序： A．逐日逐笔登记。 B．每日终了，结出收入、支出合计及结余数。 C．将结余数与库存数核对，保证账实相符。 2．银行存款日记账的格式和登记方法 （1）定义：教材第115页 （2）登记人：出纳人员 （3）登记依据： A．银行存款“收入”栏的登记依据：a. 银行存款收款凭证 b. 现金付款凭证（将现金存入银行的业务） B．银行存款“支出”栏的登记依据：银行存款付款凭证 （4）账簿的外形和账页格式： A．外形：订本式 B．账页格式：三栏式（收入、支出、结余）、多栏式 （5）登记方法和程序： A．逐日逐笔登记。 B．每日终了，结出收入、支出合计及结余数。 C．定期（每月至少一次）与银行对账单核对，保证账实相符。 3．普通日记账 账页格式：两栏式 （二）总分类账的格式及登记方法 1．登记人：会计人员（不要求掌握） 2．计量单位：货币计量 3．外形和账页格式： （1）外形：订本式（主要）、活页式 （2）账页格式：三栏式（借、贷、余） 4．登记依据：记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等。 5．登记方法：（1）逐日逐笔登记 （2）汇总登记 （三）明细分类账的格式和登记方法 1．计量单位：货币计量、实物计量 2．账页格式：（1）三栏式：适用于只要求进行金额核算的账户， 如：应收账款、应付账款、实收资本 （2）数量金额式：适用于要求进行金额核算又要求进行数量核算的账户。如：原材料、库存商品等。 （3）多栏式：适用于明细项目较多，且要求分别列示的明细账。如：收入、成本费用类明细账。 （4）横线登记式（也称为平行式，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务） 3．登记方法：（1）逐日逐笔登记 （2）汇总登记 （需根据本单位的具体情况来确定） 4．登记人：会计、业务人员（不要求掌握） 第三节 对账 一．对账的具体内容： 1．账证核对（账簿——会计凭证） 2．账账核对：a.总账核对 b.总账与明细账核对 c.总账与日记账 d.各级明细账核对（会计账——业务账） 3．账实核对：a.现金账面——现金库存 b.银行存款日记账——银行对账单 c.债权债务账面——对方单位账面 d.财产物资账面——财产物资实存 二．错账更正法