2010第5章财务基础数据估算.ppt

例 某企业2005年收入、费用情况如下： 主营业务收入600000元 其他业务收入120000元 投资收益60000元 营业外收入30000元 主营业务成本300000元 主营业务税金及附加15000元 营业费用80000元 管理费用40000元 财务费用30000元 其他业务支出80000元 营业外支出10000元。 计算2005年企业的利润总额。 解：主营业务利润=600000-300000-15000=285000（元） 其他业务利润=120000-80000=40000（元） 营业利润=285000+40000-80000-40000-30000=175000（元） 利润总额=175000+60000+30000-10000=255000（元） 5.5.2利润分配的估算 1.可供分配的利润：当期实现的净利润，加上期初未分配利润（或减去期初未弥补亏损）。 2.法定盈余公积金：内资企业以当年净利润为基数提取。 3.可供投资者分配的利润：可供分配的利润减去提取的法定盈余公积金。 4.可供投资者分配的利润，按下列顺序分配： （1）应付优先股股利 （2）提取任意盈余公积 （3）应付普通股股利 （4）未分配利润：经过上述分配后的剩余部分。 利润与利润分配表 是反映项目计算期内各年： 营业收入（补贴收入） 营业税金及附加 总成本费用 利润总额 所得税 利润的分配情况 例 以上题为例，企业2005年初未分配利润为30000元，所得税税率为33%，假设利润总额等于应纳税所得额，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，提取任意盈余公积金20000元，向投资者分配利润100000，计算2005年末未分配利润。 解：（1）企业应交所得税=255000元×33%=84150元 （2）企业净利润=255000元-84150元=170850元 （3）可供分配的利润=170850+30000=200850元 （4）提取法定盈余公积金=170850元×10%=17085元 （5）提取法定公益金=170850元×5%=8542.5元 （6）?可供投资者分配的利润=200850元-17085元-8542.5元=175222.5元 （7）提取任意盈余公积=20000元 （8）向投资者分配利润=100000元 （9）年末未分配利润=175222.5元-20000元-100000元=55222.5元 利润与利润分配表 单位：万元 序号 项目 合计 计 算 期 1 2 3 4 ．． n 1 营业收入 2 营业税金及附加 3 总成本费用 4 补贴收入 5 利润总额（1-2-3+4） 6 弥补以前年度亏损 7 应纳税所得额（5-6） 8 所得额 9 净利润（5-8） 10 期初未分配利润 11 可供分配利润（9+10） 12 提取法定盈余公积金 13 可供投资者分配利润11-12 14 应付优先股股利 15 提取任意盈余公积金 16 应付普通股股利13-14-15 17 各投资方利润分配 其中：××方 ××方 18 未分配利润13-14-15-16-17 19 息税前利润（利润总额+利息支出） 20 息税折旧摊销前利润（息税前利润+折旧+摊销） 5.6借款还本付息的估算 5.6.1借款还本付息的资金来源 5.6.2还款期贷款利息的计算 5.6.1借款还本付息的资金来源 1、利润 2、固定资产折旧 3、无形资产和其他资产的摊销费 4、其他还款来源 5.6.2还款期贷款利息的计算 1.长期借款利息 2.流动资金借款利息 3.短期借款 1. 长期借款利息 （1）等额还款付息方式： 式中 A—每年还本付息额（等额年金）； i—年利率； n—预定的还款期； IC还款起始年年初的借款余额（含未支付的建设期利息）。 (2)等额还本利息照付方式。设为第t年的还本付息额，则有： 1. 长期借款利息 5.6.2还款期贷款利息的计算 1.长期借款利息 等额还本付息：A=P×(A/P,i,n) 每年支付的利息=年初借款余额×i 每年偿还本金=A-每年支付的利息 年初借款余额=P-本年以前各年偿还的借款累计 等额还本利息照付： 每年偿还本金=P/n 每年支付的利息=年初借款余额×i 第t年支付的利息=P[1-(t-1)/n]i 每年还本付息额=P/n + P[1-(t-1)/n]i 2.流动资金借款利息 项目评价中估算的流动资金借款从本质上说应归类为长期借款，按期末偿还、期初再借的方式处理，并按一年期利率计息。流动资金借款利息可以按下列公式计算： 年流动资金借款利息=年初流动资金借款余额×流动资金借款年利率 财务分析中对流动资金的借款可以在计算期最后一年偿还