会计基础工作规范 第四讲 填制会计凭证.ppt

第一节 原始凭证 一、原始凭证的内容和类别 二、原始凭证的填制 一、原始凭证必须具备的内容 （一）7项共同基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、接受凭证单位的名称 4、经济业务内容摘要 5、经济业务的数量、单位和金额 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章 7、凭证的编号 （二）、原始凭证的类别 外来凭证 原始 按凭证来源分 自制凭证 凭证 一次凭证 会计 按填制方法分 累计凭证 凭证 汇总凭证 收款凭证 通用记 记账 按经济内容分 付款凭证 账凭证 凭证 转账凭证 按填制方法分 单式记账凭证 复式记账凭证 按填制的程序和用途分 （一）原始凭证 1、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证。 2、作用 真实、合理、合法的原始凭证是记账的依据，是具有法律效力的书面证明。 3、样例 (1)结算类：支票、进账单等 (2)发票类：商品销售发票、定额发票、增值税专用发票等 (3)内部使用类：收料单、领料单、差旅费报销单等 注意：购销合同、购料申请单等不是原始凭证 原始凭证按来源分： 1、外来原始凭证 （1）含义 是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的会计凭证。 （2）样例 A 购物或消费时收到的各种发票、增值税专用发票 B 向有关部门或主管单位送交款时收到的收款收据 C 银行开出的收款、付款的结算凭证、进账单 D 各种的火车票、汽车票、船票、飞机票 原始凭证按来源分： 2、自制原始凭证 （1）含义 是由本单位经办业务的人员，在执行完某项经济业务时填制的会计凭证。 （2）样例 A 购买材料入库时，由仓管按规定填制的收料单 B 从仓库领用材料时按要求填写的领料单 C 结束某阶段生产的产品验收入库的入库单 D 出差人员填报的差旅费报销单 E 进行工资结算的工资单 2、原始凭证按填制方法分： 1、一次凭证 （1）含义 是只记录一项或同时记录几项同类经济业务且填制手续是一次完成的原始凭证。 （2）样例 A 各种的外来凭证：发票、车票等 B 自制凭证中的入库单、领料单等 2、原始凭证按填制方法分： 2、累计凭证 （1）含义 是在一定时期内连续记录若干经济业务的原始凭证。 （2）样例 自制凭证中的限额领料单、累计销售凭证等 2、原始凭证按填制方法分： 3、汇总凭证 （1）含义 是在一定时期内根据若干相同的原始凭证汇总编制而成的一种原始凭证。 （2）样例 自制凭证中的材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表、工资结算汇总表等 3、按经济业务的类别划分 ａ．款项收付业务原始凭证。记录现金和银行存款收付增减等业务的凭证，既有外来的，也有自制的，但多为一次性的凭证，如现金借据、现金收据、领款单、零星购货发票、车船机票、医药费单据、银行支票、付款委托书、托收承付结算凭证等。 ｂ．出入库业务原始凭证。记录材料、产成品出入库的凭证，可以为一次性凭证，也可以为累计凭证，如入库单、领料单、提货单等。 ｃ．成本费用原始凭证。记录产品生产费用的发生和分配的凭证，大都是内部自制凭证，如工资单、工资费用汇总表、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。 ｄ．购销业务原始凭证。记录材料物品采购或劳务供应、产成品（商品）或劳务销售的凭证，前者为外来的凭证，后者为自制的凭证，如提货单、发货票、交款单、运费单据等。 ｅ．固定资产业务原始凭证。记录固定资产购置、调拨、报废和盘盈、盘亏等业务的凭证，如固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单和盘盈、盘亏报告单等。 ｆ．转账业务原始凭证。会计期间终了，为了结平收入和支出等账户，计算并结转成本、利润等