审计课件 第七讲.pptVIP

第七讲 审计证据与审计工作底稿 一、审计证据的性质与特征 （一）性质 所谓审计证据是指：审计人员在执业过程中所获取的，用以证明被审单位经济活动过程及其中具体事项真相的一切凭证或其信息资料，是形成审计意见的依据。 1、审计证据同于一般证据要求真实可靠； 2、审计证据作为一种特殊证据，要求有助于审计意见的形成； 3、只有被验证为真实并能与审计目标相适应的资料，才能确认为审计证据， （二）特征 1、充分性：证据的数量特征 2、适当性：证据的质量特征 （1）相关性 （2）可靠性 二、审计证据的收集 （一）审计证据的种类 1、审计证据按其来源方式分为：内部证据、外部证据和自行证据； 2、审计证据按其表现形式分为：实物证据、口头证据、环境证据。 （二）审计证据的取证方法 1、检查 2、监盘 3、观察 4、查询及函证 5、计算 6、分析性复核 三、审计证据的整理 （一）复核 （二）分类 （三）取舍 （四）评价 四、审计工作底稿的性质、种类与作用 所谓审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 它包括综合类、业务类和查备类三大部分。 它的作用表现为：支持审计结论、明确审计责任、便于进行审计质量检查等。 五、编制审计工作底稿的要求 （一）内容完整 （二）格式规范 （三）标识一致 （四）记录清晰 1、审计事项内容 2、索引标号及顺序编号 3、文字、符号、数字的书写或绘制 4、审计过程的逻辑性 （1）各项目审查所运用的方法或程序有哪些，已完成哪些？ （2）各种方法或程序的名称、过程及其结果； （3）各部分工作结果的综合分析及其总体结果之间的关系。 （五）结论证明 * * *