营改增下的企业税务规划设计.pptx

营改增新政下的企业税务规划崔雷目录Part 1 中国税制结构简介Part 2 营改增概况Part 3 案例解析Part 4 企业购置不动产的利好Part 1中国税制结构简介中国税收制度简介增值税 税种占比增值税26%企业所得税21%营业税15%消费税7.4%个人所得税6.2%其他24.4%2015年，全国税收收入11.06万亿，其中，第三产业达到比2014年增长6.6%，其中第三产业税收占全部税收的比重达54.8%，2015各税种结构Part 2营改增概况（一）增值税和营业税（二）增值税税率汇总表（三）增值税案例分析（四）四大行业的税务影响增值税和营业税的区别项目营业税增值税计税原理重复征税：每次流转，全额缴纳一次营业税无重复征税：无论多少环节，仅对新增价值征税。计税基础营业额=收入销售额=收入-销项税额=不含税收入与价格关系价内税，营业税作为费用扣除价外税，增值税在价外循环税额计算应纳税额=营业额*税率应纳税额=销项税额-进项税额=不含税收入*税率-可抵扣成本费用*税率税率较低（3%，5%）较高（17%，13%，11%，6%）营改增时间表　 一般纳税人小规模纳税人（500万）试点行业适用税率(增值税)适用税率(营业税)适用税率(增值税)适用税率(营业税)动产租赁17%3%3%5%交通运输（包括跨城快递）、邮政业、基础电信服务11%3%3%3%-研发和技术服务6%5%3%5%-信息技术服务-文化创意、影视作品、鉴证咨询服务-物流辅助服务（包括收派快递）增值电信服务 增值税税率汇总表增值税税率总表行业纳税人类型项目税率（征收率）计税基础建筑业一般纳税人新项目11%全部价款和价外费用老项目3%全部价款和价外费用扣除分包款11%全部价款和价外费用清包和甲供材3%以扣除甲方提供的材料款为销售额11%以扣除甲方提供的材料款为销售额小规模纳税人3%全部价款和价外费用扣除分包款房地产业一般纳税人新项目11%全部价款和价外费用扣除土地款老项目5%全部价款和价外费用11%全部价款和价外费用扣除土地款小规模纳税人5%全部价款和价外费用增值税税率总表行业纳税人类型项目税率（征收率）计税基础转让不动产一般纳税人外购老项目11%全部价款和价外费用5%全部价款和价外费用减去取得时价格自建老项目11%全部价款和价外费用5%全部价款和价外费用外购新项目11%全部价款和价外费用自建新项目11%全部价款和价外费用小规模纳税人外购项目5%全部价款和价外费用减去取得时价格自建项目5%全部价款和价外费用个人销售住房：北上广深，2年内全额5%，2年以上非普通，差额5%，其余免； 非北上广深，2年内全额5%，2年以上免。增值税税率总表行业纳税人类型项目税率（征收率）计税基础不动产经营租赁一般纳税人老项目11%全部价款和价外费用5%全部价款和价外费用新项目11%全部价款和价外费用小规模纳税人5%全部价款和价外费用个体工商户出租住房5%减按1.5%全部价款和价外费用其他个人出租不动产5%全部价款和价外费用其他个人出租住房5%减按1.5%，全部价款和价外费用本次改革的税率汇总行业纳税人类型税率（征收率）计税基础金融业和生活服务业一般纳税人6%全额小规模纳税人3%全额特别规定5%劳务派遣业务差额征收；一般纳税人的人力外包服务可选择；转让老项目的土地使用权可选择差额征收；一般纳税人老项目的不动产融资租赁。增值税-一般纳税人和小规模纳税人 1）一般纳税人 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率 2）小规模纳税人 按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率增值税案例 假设某公司需要从A处采购原材料，价款总计为100万元。增值税率为17%。 情况一: 供应商A可以提供增值税发票，采购成本(含税价）为人民币100元。 不含税的采购成本＝100 ÷（1+17%）＝85.47 进项税额＝85.47×17%＝14.53结论：对公司来讲，100万的支付，实际成本为85.47万元。? 增值税案例 情况二:? 若采购成本不变，仍为100万元，但供应商不能提供增值税发票。 实际成本=实际支付=100万元情况三:?鉴于供应商不能提供专用发票，价款要怎么谈公司才没有损失？ 价款降低到85.47万元，公司才没有损失。增值税案例-思考 情况四：若对方无法提供发票，或者提供虚假以及不合规的发票，公司的情况如何？1、增值税损失14.532、企业所得税损失21.373、如不当入账 税务罚款、滞纳金产品定价调整及议价策略支付款项进项税金实际成本17%专用发票10014.5385.4717%普通发票100010011%专用发票1009.9190.0911%普通发专用发票1005.6694.