营改增专题讲座-政策介绍说明.ppt

锐普PPT出品 营改增专题讲座 财务管理中心税务管理部 2013年6月 目录 营改增税收政策介绍 营改增对乐语的影响分析及 操作建议 目录 营改增税收政策介绍 发票使用 税收优惠 计税方法 征税范围 实施时间 税率档次 资格认定 营改增税收政策介绍-实施时间 地区 实施时间 上海 2012年1月1日 北京 2012年9月1日 江苏、安徽 2012年10月1日 广东、福建及深圳、厦门 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 其他省市区（含计划单列市） 2013年8月1日 邮电通信业 2013年10月1日之后 营改增税收政策介绍-征税范围（一） 行业大类 服务类型 征税范围 交通运 输业 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 陆路运输服务 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 【暂不包括铁路运输 】 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】 管道运输服务 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 营改增税收政策介绍-征税范围（二） 行业大类 服务类型 征税范围 部分现代 服务业 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术 服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务（开发、咨询、维护、测试）、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 文化创意 服务 包括设计服务（含文印晒图）、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务（含广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务 物流辅助 服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询 服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】【代理记账按照“咨询服务”征收增值税】 广播影视服务 包括广播影视节目/作品的制作服务（含音视频文字图片素材制作）、发行服务和播映（含放映）服务 营改增税收政策介绍-税率档次 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 （如出口应税劳务） 适用于一般纳税人（简易方法计税除外） 适用于小规模纳税人（含简易方法计税） 增值税征收率为3%。 适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。 营改增税收政策介绍-计税方法（一） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额当期进项税额不足抵扣， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 扣缴义务人应扣缴税额= 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税 方法 一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额= 销售额×税率 一般计税方法 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+征收率） 销项税额= 销售额×征收率 简易计税方法 营改增税收政策介绍-计税方法（三） 扣除项目 销售额扣除凭有效凭证 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。　　1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。　　2.缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。　　3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。　　4.国家税务总局规定的其他凭证。 交通运输单据 试点纳税人取得的2013年8月1日（含