营改增后工程造价实施方案技能培训(2016.6.5技能培训稿).ppt

市 场 营 销 总 部 （商务报价部） 王 军 军 2016年6月5日;共同学习 共同交流;主要资料来源：;营改增推进时间轴;;参考资料：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附1：营业税改征增值税试点实施办法——“销售服务、无形资产、不动产注释” ;; 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。;;;;应纳税额;应纳税额;;;现行计价方式下“营改增”价税分离演示;人工费不含进项税，此处只为说明价税分离原理。;;;;工程造价=税前工程造价×（1+11%）; 目的： 价税分离的计价规则并不是没有计取进项税额，只是将进项税额从原税前含税工程造价中分离，合并到原应纳税额中，形成增值税销项税额。; 工程造价=税前工程造价×（1+11%） =（人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+利润和规费）×（1+11%） =人工费×（1+11%）+ 材料费×（1+11%）+ 施工机具使用费×（1+11%）+ 企业管理费×（1+11%）+ 利润×（1+11%）+ 规费×（1+11%）;如何进行价税分离;材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等， 材料单价＝[（材料原价＋运杂费）×〔1+运输损耗率(%)〕]×[1+采购保管费率(%)]。;;福建省住房和城乡建设厅关于颁布 《福建省建筑安装工程费用定额》（2016版）的通知（闽建筑〔2016〕15号） ;除税价格;除税价格;内蒙古自治区现行计价依据“营改增”实施方案解读;适用范围;;1.人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍按营改增前相关规定执行。 2.材料费：营改增后材料费=营改增前材料费×材料综合扣税系数。 式中：材料综合扣税系数 =[1/(1+材料进项税综合税率)]。 3.机械费：营改增后机械费=营改增前机械费×机械综合扣税系数。 式中：机械综合扣税系数=[1/(1+机械进项税综合税率)]。;条文解释（1） ：依据《住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建 设工程计价依据的调整准备工作的通知》按照“价税分离” 的原则. 条文解释（2）：依据《财政部 ??家税务总局关于全面推开营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定及住建部标准 定额研究所（建标造【2016】49号）推荐的调整方法，结 合我区现行计价依据实际情况进行调整。 条文解释（3）人工费：因其无可抵扣进项税额，按税改规定不作调整。 ;;有无发票的影响问题;一、材料综合扣税系数;表4：某单位工程履带起重机（15t）台班价格除税系数测算过程;二、机械综合扣税系数;3;1.企业管理费 企业管理费包括14项： 1.管理人员工资， 2.办公费， 3.差旅交通费， 4.固定资产使用费， 5.工具用具使用费， 6.劳动保险和职工福利费， 7.劳动保护费， 8.检验试验费， 9.工会经费， 10.职工教育经费， 11.财产保险费， 12.财务费， 13.税金， 14.其他;一类建筑工程企业管理费： 1、30%（可抵扣占比）／（1+15%平均税率） 70% (不可抵扣占比) 2、依据《研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要》第4条要求，考将附加税纳入管理费中。 经典型工程综合测算，建筑工程一类取费标准调整后管理费率为32%。;2.利润;;条文解释（2）： ①养老及失业保险：自2016年5月1日两年内，20%调整至19%。失业保险：将原企业缴费比例由2%调整至1.5%。缴费比例以企业工资总额按调整后20.5%，选取多个典型工程测算，折算成税前造价为1%至3%之间，确定由3.5%调整至2.5%。 ②基本医疗保险：按企业工资总额6%，选取多个典型工程测算，折算成税前造价由0.68%调至0.7%。 ③住房公积金：6%比例选取多个典型工程测算，折算成税前造价由0.9%调整至0.7%。 ④工伤保险：依据内人社发【2015】60号，由税前造价0.12%调整至0.1%。 ⑤生育保险：依据人社发【2015】59号，单位缴纳工资总额由1%调整至0.5%，折算成税前造价由0.08%