营改增后政策应用与指导.pptx

全面营改增后政策利用方法解析 陈卫萍;何为政策利用： 1 正确处理企业涉税业务 2 合理争取企业税收利益 风险管控与税收筹划 如何利用： 1 知法 2 懂法 3 用法;切入点： 增值税的基本规范 增值税的纳税人： 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。;1 单位 2 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 ;3 关于境内：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； ;（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 ;（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 4 关于销售 第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 ;　第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人;（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；;3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;　 关于视同销售： 增值税视同销售的判定 条例实施细则第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； 2 案例：手机卖场的应付账款　 ;（二）销售代销货物； 3 案例：木器厂的仓库 （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 注意：国税发[1998] 137、国税函[2002]802的规定 ;（四）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 案例：食品厂的早餐、超市的免费品尝、化妆品的试用 （五）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；案例：母公司配备自产机床 ;（六）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （七）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;二、扣缴义务人 　第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 三 合并纳税（同省） 两个或者两个以上的试点纳税人， ;经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税 ;务局财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。;政策利用的具体法规 纳税人类型：一般纳税人与小规模纳税人 一般纳税人认定标准 应税服务销售额（指不含税销售额，即含税销售额除以“1+适用税率或征收率”）的大小和会计核算健全程度 1应税服务年销售额超过500万元（分开货物销售） ;应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％） （1） 累计取得的销售额，含减、免税、查补、调整销售额 （2）按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。 ;（3）　试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。 （4）试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。;兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规