营改增政策分析同与应对策略.pptx

营改增政策分析与应对策略 模块一营改增政策宏观分析与前景展望 营业税改征增值税政策出台背景 “营改增”是《服务贸易发展“十二五”规划纲要》的重要保障措施 对服务贸易的发展起到助推作用 消除重复征税降低税收成本营改增原因分析营改增原因分析--营业税全额征税，导致重复征税问题 物流企业 运输企业 收入12000 元 收入10000元 营业税 营业税12000×5%=600元10000×3%=300元营改增原因分析--营业税和增值税并行，抵扣链条断裂，重复征税 增值税链条 下游的进项税额销项税额进项税额上游的销项税额营改增原因分析--营业税和增值税并行，抵扣链条断裂，重复征税 增值税、营业税交叉 甲公司（产品） 乙公司（服务） 增值税 营业税10000×17%=1700元 （销项）1700元计入成本 （成本+毛利）×5% 甲公司（服务） 乙公司（生产） 营业税 增值税10000×5%=500元500元计入成本 （成本+毛利）×17% 试点进程营改增实施路线展望第三阶段第一阶段第二阶段 部分行业 部分行业 所有行业 部分地区 全国范围 全国范围试点改革对非试点企业市场的冲击非试点企业试点企业营改增对企业的影响分析--营改增对营业税纳税人的影响分析案例：甲公司购入设备1000万元，进项税额170万元 100万元120万元 甲公司 乙公司 丙公司 出租 转租 营改增前：营业税=100×5%营业税=120×5% =5万元=6万元营改增后： 增值税=0增值税=（120-100）×17%=3.4万元营改增对企业的影响分析--营改增对增值税纳税人的影响分析例如： 某生产企业年广告费支出1000万元(6%)比较分析：试点地区 进项抵扣57万元 成本费用943万元非试点地区 进项抵扣0万元 成本费用1000万元 模块二北京营改增试点政策分析 财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 （财税[2011]110号）《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号） 一个办法、两个规定《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 关于纳税义务人的正确界定 在境内提供应税服务的单位和个人（链接/原条例、细则与营改增试点办法纳税人差异对比.docx对比） 在境内提供应税服务： --应税服务提供方在境内 --应税服务接受方在境内 下列情形不属于在境内提供应税服务：（排除法） （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 例如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。 请回答：境内单位提供的完全发生在境外的会展服务是否属于应税服务？ （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 例如：境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的小汽车。 请回答：境内单位出租完全在境外使用的小汽车是否纳税？ （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 不属于境内提供应税范围把握三个要点要点一：应税服务的提供方为境外单位或个人要点二：境内单位或个人在境外接受应税服务要点三：所接受的服务必须完全在境外消费、使用除上述三种情况外，均属于在境内提供应税服务境内、境外收入的判断原则 属地原则属人原则纳税人对哪些应税服务负有扣缴义务在境内未设经营机构的，其代理人为扣缴义务人在境内没有代理人的，其接受方为扣缴义务人纳税人对哪些应税服务负有扣缴义务关于扣缴义务人的政策把握要点：要点一：以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方机构所在地必须均在试点地区。要点二：以接受方为扣缴义务人的，接受方机构所在地必须在试点地区