营改增教学教材.pptx

长春建 工集团吉泽建设有限公司“营改增”专题业务培训2016年4月什么是增值税　　增值税是对/doc/4009769-4206645.html销售货物或者提供加工、/doc/4396771-4603539.html修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。是价外税。财税【2016】36号规定：在中华人民共和国境内销售服务，无形资产和不动 产的单位和个人，根据本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。增值税由/doc/5411985-5650107.html国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。　营改增对企业财税的影响1、对收入的影响营改增之后，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，企业收入会降低，利润会减少。以111万元工程款为例，比较营改增前后收入的确认：营改增前：确认收入111万元营改增后：确认收入100万＝111÷（ 1+11% ）2、对税负的影响营改增前；应交营业税＝111万×3%＝3.33万元　应交企业所得税＝111万×2%＝2.22万元　营改增后：应交增值税＝100万×11%-进项税额（11万-进项税额）　应交企业所得税＝税前利润×25%营业税时代没有材料成本发票的情况在增值税时代已经不适用了。增值税如何计算可抵扣进项税额的支出占所得收入的比重决定了纳税人的税负情况。根据销售商品或劳务的销售额，按规定的/doc/153575-162269.html税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是/doc/5694906-5907611.html进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。应交增值税=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额＝含税收入÷（1+税率）*税率当期进项税额为为取得收入而支付或负担的增值税额　建筑业增值税率为11%和3%征收率。进项税额进项税额，纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。准予抵扣的进项税额：１、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。２、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。３、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。农产品是指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的单位和个人销售自产的各种植物、动物的初级产品。４、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。取得增值税发票必须做到四流一致：书面合同、付款凭证、发票、货物。工地须有材料明细账与财务的原材料账相匹配。材料出库入库 每个工地一套账合法抵扣凭证的取得也影响着纳税人的税负，即使发生了可以抵扣进项税的支出，若对方无法提供可抵扣进项税的合法票据，也会导致税负的增加。合法票据上注明的税率有可能大于建筑业的增值税率。尽量避免与个人供应商交易，可选个体户供应商，开发票增值税专用发票和增值税普通发票增值税专用发票由一般纳税人开具或由税务机关代开，记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方可以以发票上记载的税额抵扣增值税。增值税普通发票由小规模纳税人开具，不可以用以抵扣增值税。不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额：增值税一般纳税人购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（国税发2006年156号）1、用于简易计税方法的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。２、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。３、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。４、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。５、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。６、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。７、财政部和国家税务总局规定的其他情形。非正常损失：是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及　因违返法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形（盘亏、途中被盗、垮塌、灾害）。两种计税方法并存，根据单项工程的合同记载的内容选择适用的计税方法。合同到国税局备案超期的合同需要补充内容。己完未税的工程是接下来地税稽查的重点。