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营改增涉税业务培训 周忠华 全面营改增 自2016 年5 月1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 ——关于全面推开营业税改征增值税试点的通知•财税〔2016〕36 号 营业税改征增值税试点实施办法 一、征税范围：销售服务、无形资产或者不动产 二、税率和征收率： 值税的计税方法 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额=销售额×税率 简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 不得抵扣进项税项目 （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 不征收增值税项目 1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 6.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》免征增值税条款 不动产经营租赁服务 1、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 2、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。 3、其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。 4、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 5、其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 我公司房屋租赁代开发票 1、租赁税综合征收税率：(1)、个人出租住房：增值税1.5%、房产税2.5%、个人所得税1%，综合征收率5%；（2）、个人出租非住房：增值税5%、房产税6%、个人所得税1%，综合征收率12%； 2、租赁期内分摊后月租金大于3 万元的，必须按照本通知所要求的开票信息开具正确增值税专用发票，并取得增值税专用发票联、抵扣联（蓝色联）、完税凭证，抵扣联需保存完整，经财务部校验通过后方能报销入账，另外，我公司所支付的房租为含税租金，代开发票时租赁税的计税金额需换算为不含税，即租赁税的计算方法：应交税金=房租÷（1+5%）*12% 3、租赁期内分摊后月租金不超过3 万元的，原则上需向代开发票税务机关申请享受免征增值税的优惠政策，减免增值税后综合征收率为7%（房产税6%、个人所得税1%），只需取得增值税普通发票，租赁税的计算方法为：应交税金=房租*7% 4、【国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知】财税〔2016〕43 号 -“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税” 我公司营改增后所涉及进项税 我公司营改增后所涉及销项税 我公司营改增后相关发票取得问题规定 详细见通知： 营改增后一般纳税人国税申报表解读 见附表：