营改增的解读分析同与落实筹划(陈良照老师).ppt

“营改增”的解读分析与落实筹划 陈良照 董 事 长 首席税务师 浙江天顾税务师事务所 浙江天顾财经培训中心 浙江税务网() 浙江网税科技股份有限公司 注册税务师 注册会计师 高级会计师 管理学硕士 浙江省财税法学研究会副会长 浙江省注税协执业准则委委员 多家（拟）上市公司独立董事 第一部分 解读分析 一、深层的税改背景 （一）税改的必然性 1．增正而营否 2．彼时与此时 3．必须性税改 4．复合性意义 （二）税改的试探性 1．限特定地区 2．限部分行业 3．增设了税率 4．设有了过渡 5．终极性目标 二、政策的汇总分析 （一）必要性 1．十二五规划（第47章） 2．2011年政府工作报告 3．《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号） （二）地区 1．上海 2．八省市（宁波 =先无 + 后加） （三）会计处理 1．先后政策 2．处理归纳 三、试点的实际结果 （一）普遍参与 1．试点省市（权重） 2．涉及企业（户多） 3．培训论坛（渐多） （二）税收负担 1．定性分析 2．定量分析 3．调节办法 （三）征管情况 1．基础性要求（必须实现） 2．国地税负担（系统工程） 四、综合的影响分析 （一）对新收编企业 1．增加商机 2．潜在风险 （二）对政府部门 1．税制改革 2．财政分配 3．综合效应 　 （三）如何评价“营改增” 1．悲观类   2．乐观类 3．中性类 五、浙江的情况判断 （一）准备 1．测算调查 2．讨论分析 （二）政策 1．精准的政策 2．沪浙间差异 3．针对性解读 （三）判断 （三）行业特色 1．新型商业模式 2．实质还是形式 （四）税收优惠 1．不征 2．免征 3．即征即退 4．进项税明确可抵扣 5．先后继承 （五）特殊政策 1．汇总纳税 2．财政补贴 （六）差额计征 1．原有的营业税 2．以后的增值税 二、行业的落实操作 （一）交通运输业 1．争议分析 2．征管要求 3．筹划实例 （二）研发和技术服务 1．争议分析 2．落实要求 3．实务案例 （三）信息技术服务 1．争议分析 2．筹划实例 （四）文化创意服务 1．争议分析 2．实务案例 （五）物流辅助服务 1．争议分析 2．现实困难 3．实务案例 （六）有形动产租赁服务 1．争议分析 2．筹划实例 （七）鉴证咨询服务 1．争议分析 2．落实应对 三、增值税的实务案例 （一）收入确认及销项计提 1．行为事项 2．实践案例 （二）采购投入及进项抵扣 1．抵扣范围争议 2．实务案例辩析 （三）纳税征管与经刑处罚 1．严宽并存 2．纳税评估 3．稽查刑法 4．抗辩税案 （四）“营改增”的反向筹划 1．基本案情 —— 税收征管漏洞 2．筹划方案 —— “增改营”的商业模式重塑 3．分析论证 —— 多次多角度（实质/领域/未来） 4．落实操作 —— 几大模块 谢谢！欢迎批评指正！ 陈良照 董 事 长 首席税务师 浙江天顾税务师事务所 浙江天顾财经培训中心 浙江税务网() 浙江网税科技股份有限公司 地 址: 杭州市莫干山路1129-3号天顾商务楼 电 话: 0571 邮 箱: clz @