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投資之基本概念 投資之基本概念 投資之分類及報告 投資之基本會計 投資之基本會計 投資之基本會計 投資之基本會計 權益證券之基本會計 權益證券之基本會計 權益證券之基本會計 權益證券之基本會計 備供出售證券 備供出售證券的評價及報告 投資具影響力的會計處理 投資具影響力的會計處理 具重大影響力之權益證券投資 具重大影響力之權益證券投資 2005年1月1日，Matrix公司購買Apex公司20%有投票權的普通股，付現$2,000,000。 具重大影響力之權益證券投資 2005年12月31日， Apex報告當年度淨利 $300,000，並付股利$50,000。 具重大影響力之權益證券投資 具控制權的權益證券投資 投資者持有大於該公司50%具投票權的股份 使用權益法 合併財務報表顯示在母公司控制下所有個體的財務狀況、營運成果及現金流量。 證券投資的會計處理摘要 綜合淨利 總資產報酬率的組成 國際營運投資 貨幣間的匯率 外匯市場 ? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 投資及國際營運 第十五章 公司將多餘的資金轉投資以獲取較高之收入 有些公司設立目的即為自投資中獲取收益 公司之策略性投資 投資動機 短期投資 vs.長期投資 Short-term investments: are securities that management intends to convert to cash with one year or the operating cycle, whichever is longer. are readily convertible to cash. 長期投資： 在短期內不會轉換為現金 不打算轉換為現金 報告於資產負債表中非流動資產的部份，通常自成一類 持有至到期日 備供出售 重大影響力 控制權 合併報表 權益法 巿價法 交易  成本攤銷法 投資之分類 報告法則 債權證券之基本會計 債權證券在購買時以成本入帳，投資於債權證券之利息收入於賺得時認列。 2005年1月1日， Matrix公司購買Debt公司債券$1,000,000。Matrix付$975,000購買債券及支付手續費 $25,000。該兩年期債券約定年利率為 6%，利息每半年付一次，付息日為6月30日及12月31日。 債權證券之基本會計 持有至到期之債權證券在購買時以成本入帳，投資於債權證券之利息收入於賺得時認列。 債權證券之基本會計 債權證券在購買時以成本入帳，投資於債權證券之利息收入於賺得時認列。 於2005年12月31日再做一次同樣的分錄 債權證券之基本會計 2007年1月1日債券到期，Matrix公司做分錄如下 ： 權益證券在購買時以成本記錄，含交易手續費。任何現金股利都以股利收入表現於損益表中。當證券被賣出時，銷售所得將與成本比較，並記錄其損益。 2005年5月6日，Matrix公司以$250,000於公開市場購買10,000股 Apex公司普通股。這些證券被歸類為備供出售的有價證券(AFS)。 6月30日，Apex發放當季股利每股$0.50。Matrix收到 $5,000。 12月18日，Matrix出售1,000股Apex股票，每股$30。 $250,000 ÷ 10,000 股 = $25 每股成本 取得時以成本記錄 債務證券必須計算應計利息 權益證券記錄股利收入 帳面價值每期調整為市價 公司打算在到期前出售的債務或權益證券 Matrix公司於2005年購買1,000 股Apex公司股票，每股$5。2005年12月31日每股市價為$9.50。 { 在某些情況下，低於20%所有權還是有影響力及控制權。 投資者擁有被投資公司流通在外股份所有權 0% 20% 50% 100% 成本或市價法 權益法 合併財務報表 { 擁有20%到50%所有權通常被視為有重大影響力。 投資者擁有被投資公司流通在外股份所有權 0% 20% 50% 100% 權益法 合併財務報表 成本或市價法 取得時以成本入帳 當被投資者報告其盈餘時，投資者應將其盈餘按持有股份記錄至投資帳戶 股利減少投資者的投資帳戶餘額 2,000,000 長期投資 - Apex 2,000,000 現金 $300,000 × 20% = $60,000 $50,000 × 20% = $10,000 投資 盈餘 股利 餘額 包括 ： 損益表淨利中報告之收入、利得、費用及損失 與 2) 無關淨利但影響權益的利得或損失 這些項目組成「其他綜合淨利」，並為資產負債表股東權益的一部份。 × 總資產報酬率 = 淨利率 總資產 週轉率 淨利 平均資產總額 = ×