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MS1 Lesson summary 5 第三章 会计循环 分录 记账 试算 调整 结账 编表 复习 复习 复习 所有资产负债表里的账户都是存量账户; 收入,费用是流量账户; 收入,费用是临时的T字账户. 会计循环 会计循环流程 企业在一个会计期间内,其会计工作必须经过编审凭证、分录、记账、试算、调整、结账和编表等一系列会计程序。 ACCOUNTING PROCESS 1.分录 会计分录 简单分录——只有一借一贷的对应关系 复合分录——一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系 1.分录 记账凭证 分类 通用记账凭证——不分收款、付款、转账业务，全部采用一种格式 专用记账凭证——按收款、付款、转账业务分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式 1.分录 P58 会计分录举例 2.记账 账簿的作用 账簿 账簿的分类 按用途分类 日记账——常见的日记账有现金日记账、银行存款日记账等 分类账 备查登记簿——例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。 按形式分类 订本式 活页式 卡片式 2.记账 账簿的设置与登记 日记账的设置与登记 现金日记账 银行存款日记账 分类账的设置与登记 分类账的作用 总分类账 明细分类账 统制账户——具有明细分类账的总分类账 关系——总分类账余额应等于其明细分类账各子目余额之和,两者具有统制和被统制的关系 记账 三栏式明细分类账 适用于:应收账款,应付账款等结算类科目的明细核算. 数量金额式明细分类账 适用于:财产物资的明细核算. 多栏式明细分类账 适用于:收入,费用的明细核算. 现金日记账 银行存款日记账 总结(1) 总结(2) 总结(3) 3.试算 试算表的用途 1.验证会计记录下计算有无错误。 2.便于编制会计报表。 3.粗略显示财务状况和经营成果. 3.试算 试算表编制方法 试算表依据的原理——借贷复式记账法的基本规则 试算表的缺点 借贷同时遗漏。 借贷同时重复记账。 借方或贷方发生同样金额的错误。 试算表编制实例 3.试算 查找错误（试算表借贷不平衡时） 可能出现的错误 编试算表时出错。 确定账户余额时出错。 分类账记录出错。 3.试算 划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正.(只适合手工记账 ) 红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。 补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借，应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法更正． 4.调整----会计确认基础 会计期间与持续经营 会计年度 配比 收入和费用的收支期间与归属期间 收入和费用的收支期间 收入和费用的应归属期间 收入和费用的收支期间与应归属期间的关系P69 现金制与应计制 现金制：确认本期收入和费用，以款项的实际收付为标准； 应计制：确认本期收入和费用，以应收应付为标准。 现金制与应计制 应计制下收入确认： 必须是已经赚取； 必须已经实现。 举例： 超市中的现金销售； 船舶制造企业中的收入确认； 报纸向客户预收订阅费； 淘宝网中的销售（7天内收到现金）； 商品的试用等； …… 应计制与现金制 应计制 又称权责发生制或应收应付制。它确定本期收入和费用，以应收应付作为标准 特点: 难于理解; 提供长期的信息; 易于通过确认规则的选择进行操纵. 现金制 又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收入和费用，以款项的实际收付作为标准。 特点: 直观并易理解; 提供流动性的信息; 易于通过推迟现金支付等进行操纵. 应计制与现金制---例子 例子: 在第一年,你得到一份工作,任务是粉刷一个房子,薪水是4万/年.你自己承包下了这份装修的工程,支出2万元购买材料.经过一年的幸苦劳动,你完成了工作,但是感觉很累,在第二年你计划休息一年.同时,收到第一年的报酬4万元. 应计制与现金制---例子 当期盈利/现金流与未来现金流的关系 现金流的缺点: 不能配比,受时间影响. 盈余的优点: 业绩评估的区间越短,盈余越合适; 业绩的波动性越大,盈余越合适; 企业的生命周期越长,盈余越合适. 盈余的缺点: 盈余管理问题. 相关问题: 收入确认,配比原则. 应计制与现金制 是否现金流比盈余更重要? 什么现金流更重要? 未来现金流 当期盈余与未来现金流的关系,要比当期现金流与未来现金流的关系更紧密. Why? 当期盈利/现金流与未来现金流的关系 现金制与应计制 结局：和局 公司看报中包括以权责发生制度为基础的利润表，同时也包括以现金收付制为基础的现金流量表。 4.调整----期末账项调整 4.调整----期末账项调整 估计项目 坏账准备和累计折旧 随时间流逝而自然发生的,没有明显的交易或事项.