增加 营改增知识讲稿.pptx

经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内 开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的 试点；自2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业纳入营 业税改征增值税的试点范围；自2014年6月1日起，电信 业纳入营业税改征增值税的试点范围。 ;第七章 营业税改征增值税;一、交通运输业;1、陆路运输服务;2、水路运输服务;3、航空运输服务;4、管道运输服务;6、其他交通运输业;二、部分现代服务业;（1）研发和技术服务 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技 术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 （2）信息技术服务 信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服 务、信息系统服务和业务流程管理服务。 （3）文化创意服务 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服 务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 ;（4）物流辅助服务 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运 客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代 理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 （5）有形动产租赁服务 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经 营性租赁。 （6）鉴证咨询服务 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （7）广播影视服务 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服 务、发行服务和播映（含放映）服务。 ;三、邮政业;收派服务具体包括：  收件服务，是指从寄件人处收取函件和包裹，并 运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动； 　分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和 包裹进行归类、分发的业务活动； 　派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和 包裹送达同城的收件人的业务活动。;四、电信业;基础电信业务具体包括以下九种： 1、固定网络国际长途及本地电信业务； 2、移动网络电话和数据业务； 3、卫星通信及卫星移动通信业务； 4、互联网及其他公共数据传送业务； 5、带宽、波长、光纤、光缆、管道及其他网络元素出租、出售业务； 6、网络承载、接入及网络外包等业务； 7、国际通???基础设施、国际电信业务； 8、无线寻呼业务； 9、转售的基础电信业务。;五、应税行为的特殊规定;1、视同提供应税服务 （1）向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;2、非营业活动 （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 （3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;3、境外提供服务 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的完全在境外消费的应税服务 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形;【例题1?单选题】根据营业税改征增值税试点税收政 策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税 服务的是（ ）。 A.广告设计 B.有形动产租赁 C.不动产租赁 D.鉴证咨询服务 ;【例题2?多选题】根据营业税改征增值税试点税收政策 的规定，下列各项中，属于“营改增”应税服务的有 （ ）。 A.技术转让服务 B.出租设备 C.转让土地使用权 D.转让商标权 ;【例题3?单选题】根据营业税改征增值税试点税收政 策的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。 A.家政服务 B.铁路运输 C.房屋租赁 D.土地租赁 ;【例题4?多选题】根据营业税改征增值税试点税收政策 的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。 A.会议展览 B.广告设计 C.技术咨询 D.代理报关 ;【例题5?多选题】“营改增”后，下列说法正确的有 （　）A.代理记账按照“服务业”征营业税B.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于 有形动产经营性租赁，依法征增值税C.仓储服务不属于有形动产租赁，依法计征营业税D.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口 码头服务”征收增值税E.商标和著作权转让服务属于转让无形资产，依法计 征营业税;第二节 纳税义务人;第三节 税率;1.销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务：17% 2.提供交通运输业服务、邮政业服务(除收派业务)、基础电信服务：11% 3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务、邮政业收派服务：6% 4.公共交通运输、小规模纳税人征收率：3%