第八章-所得税法律制度.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、征税范围 （二）不属于征税范围的收入 财政拨款。即各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，即在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。 政府性基金，是指企业依照法律，带政府收取的具有专项用途的财政资金。 第三节 我国企业所得税制度 三、我国企业所得税税率问题 改革开放以来，企业所得税制度暴露出的问题主要表现在：片面按企业所有制形式、按纳税主体是否具有涉外因素等分别立法，致使税种林立、税法各异、税率不一、税负不公等问题日渐凸显。 为了摒弃“内外有别”的两套税法制度，实现“两法合并”、“两税统一”的目标，以解决内资企业和涉外企业在税率、税收优惠等方面的差别待遇，2007年3月16日，全国人大通过了《中华人民共和国企业所得税法》，实现了统一企业所得税法律制度的目标。 第三节 我国企业所得税制度 三、我国企业所得税税率问题 《企业所得税法》将企业的税率分为两类，一类是一般税率，另一类是预提所得税税率。 其中，企业所得税一般税率为25%，从国际水平看属于中等偏低，兼顾了各类税法主体的利益； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。这一部分的企业所得税被称为预提所得税，预提所得税率一般仅为10% 第三节 我国企业所得税制度 一、我国个人所得税制度 纳税主体：我国个人所得税的纳税主体包括居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人，凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人即为居民纳税人，因而应就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税人，凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人为非居民纳税人，因而进就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 第四节 个人所得税法的完善 一、我国个人所得税制度 征税范围：我国个人所得税施行分类所得税制，将属于征税范围的所得分为11个税目，分别为： 工资、薪金所得。即个人因任职或受雇而取得的工资、新近、将近、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个体工商户的生产、经营所得。包括个体工商户从事工业、商业、建筑业、服装业以及其他行业的生产、经营，或者从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，以及与生产、经营有关的各项应税所得。 对企事业单位的承包经营、租赁经营所得。即个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月取得的工资薪金等所得。 第四节 个人所得税法的完善 一、我国个人所得税制度 劳动报酬所得。包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 稿酬所得。即个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 利息、股息、红利所得。 财产租赁所得。 财产转让所得。 偶然所得。以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第四节 个人所得税法的完善 一、我国个人所得税制度 税率：个人所得税率可分为两类。一类是超额累进税率，适用于工薪所得、个体商户的生产、经营所得以及企事业单位的承包、租赁经营所得。另一类是比例税率，其基本税率均为20%，适用于除上述三类所得以外的其他各类所得。 比例税率，有以下特殊情况：（1）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；（2）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，但若一次收入畸高，即一次取得劳务报酬，应税所得额超过20000元的，实行加成征收，超过20000至50000元的部分，加征五成；超过50000元的部分加征十成。 第四节 个人所得税法的完善 第四节 个人所得税法的完善 级数 全月应纳税所得额（工资、薪金适用） 税率（%） 速算扣除 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 级数 全月应纳税所得额（个体工商户适用） 税率（%） 1 不超过15000元的 5 2 超过15000元至30000元的部分 10 3 超过30000元至6000