第八章 财务会计报告编制准备工作推荐.ppt

试算结果即使平衡，也不能确定账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷平衡，如账户重记、漏记等情况。 有些错误的发生不会导致试算平衡表中各账户借方余额合计数与贷方余额合计数的失衡。 借贷双方同时漏记或同时重复记账 借方、贷方发生相同数额的错误 过帐时发生串户 * 二、过账与调整前后试算平衡 过账：在交易和事项以会计分录的形式登入记账凭证后，将每一笔分录的借方和贷方记录分别转记到分类帐中的各有关账户 会计期末为了检查过账的正确性，要编制试算平衡表 过帐 调整前的试算平衡表 期末账项调整 调整后的试算平衡表 P265－270 * * 三、工作底稿 会计人员为便于对账、结账和编制会计报表而使用的一种计算表式。 不是必备步骤 阐述调整前试算表、调整分录和财务报告的关系 五组十栏式：工作底稿上设有“试算表”、“账项调整”、“账项结转”、“资产负债表”和“损益表”五组，每一组又分借方和贷方两栏，构成五组十栏的格式。 六组十二栏式：如果在“账项调整”组之后增设调整后试算表一组，便构成了六组十二栏的格式。 P271－272 * 本节重点掌握的问题 财务会计报告编制准备工作包括财产清查、期末账项调整、试算表、工作底稿的编制。 财产清查是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法 * 财产清查按清查的范围可分为全部清查和局部清查，按清查时间可分为定期清查和不定期清查。 确定实物资产账面结存数量的盘存制度有永续盘存制和实地盘存制两种。两种盘存制度有着各自的特点，不同的会计实体应根据自身的实际情况，选择合适的盘存制度，实务中也可将二者结合使用。 * 对于实物财产、库存现金、银行存款和往来款项等不同的财产物资应采用实地盘点和相互核对等不同的清查方法。如果清查过程中发现账存数和实存数之间存在差异，应根据有关原始凭证进行相应的账务处理，以实现账实相符。 账簿调整过程分两步进行，首先通过“待处理财产损溢”账户对差异进行调整，使账实相符；批准转销后，根据差异产生的原因分别转入相应的账户。 * 只要业务影响了一个以上期间的收入和费用的业务，就需要编制调整分录，包括递延项目、应计项目、估计项目 试算平衡是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性 * 一定时期的所有账户借方发生额合计应该等于所有账户贷方发生额合计。 依据会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”，所有账户的借方余额（资产）应该等于所有账户贷方的余额（负债和所有者权益）。 * 课堂练习：业务题一、四 作业：业务题二、三 * THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS * 第三节 财产清查结果处理 财产物资、货币资金、债权债务 账面结存数 实存数 不 符 将账 面数 调整 为实 存数 * * 三、财产清查结果处理 财产清查结果处理的基本步骤 财产清查结果的处理 * （一）财产清查结果处理的基本步骤 核实清查结果，查明原因 实存帐存对比表…… 核实、原因、处理意见、报批 调整账簿记录，实现账实相符 盘盈调增；盘亏调减 报请批准，按批准结果进行账务处理 * （二）财产清查结果的处理 账户设置 财产清查结果的会计处理 现金清查结果的处理 实物资产清查结果的处理 流动资产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的会计处理 * 账户设置 待处理财产损溢 核算企业财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值，以及经批准后的转销数 借方 待处理财产损溢 贷方 盘亏数 转出的盘盈 盘盈数 转出的盘亏 这个账户期末通常无余额，如果盘盈、盘亏结果期末没有批复， 应当根据预计可能情况转销盘盈、盘亏金额，如与批准结果 有差异，调整财务报表相关项目年初数 *