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第六章 人际关系与内外协调 内部审计具体准则10、11、20 第一节 人际关系 （一）人际关系概述 Ⅰ.涵义：人际关系是指内部审计人员与组织内外相关机构和人员之间的相互交往与联系。 * Ⅱ.内部审计活动中可能涉及到的人际关系 1.组织适当管理层和相关人员 2.被审计单位和相关人员 3.组织内部各职能部门和相关人员 4.组织外部的相关机构和人员 5.内部审计机构中的其他成员 * Ⅲ.建立良好人际关系的目的 1.与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通 2.取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠的信息，提高内部审计效率。 3.确保内部审计意见得到有效贯彻，实现内部审计目标。 * Ⅳ.处理人际关系的原则要求 1.内部审计人员应当在遵循法律法规的情况下，灵活、妥善地处理人际关系 2.在处理人际关系时应保持内部审计的独立性和客观性。 3.内部审计人员应当具备建立人际关系的意识和能力（如制定交流计划、掌握沟通技巧、注意交流时机及交流环境等。） * Ⅴ.内部审计机构负责人的责任 内部审计机构负责人应定期对内部审计人员的人际关系进行评价，并根据评价结果及时采取措施改进人际关系。 * （二）处理人际关系的方式方法 内部审计人员在处理人际关系时应主动、及时、有效地进行沟通，以保证信息的快捷传递和充分交流。 A. 沟通类型 1.人员沟通 a、倾听：接收信息 b、语言沟通：发送和接收信息 c、非语言沟通：发送信息 * 2 .组织沟通 a、纵向沟通：与上下级部门之间的信息交流 b、横向沟通：与组织内各平行部门之间的沟通 c、斜向沟通：指信息在非平行、非隶属部门之间的交流。 * B. 沟通方式 1.口头沟通： 询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等 2.书面沟通 审计通知书、问卷调查、内外部审计协调的书面报告、审计报告、管理建议书等。 两种沟通方式各有优缺点，要注意扬长避短。 * （三）人际关系冲突的处理 A.产生人际冲突的原因 1.缺乏必要、及时的信息沟通 2.对同一事物的认识存在分歧，导致不同的评价 3.价值观、利益观不一致 4.职业道德信念的差异 * B.化解冲突的方法 1.暂时回避 2.说服、劝导 3.适当的妥协 4.互相协作 5.向适当管理层报告，寻求协调 6.其他 * （四）处理各种人际关系的途径 Ⅰ.与组织适当管理层的沟通途径 1、积极、主动地与组织适当管理层相联系 2、与组织适当管理层就审计计划进行沟通，以达成共识 3、咨询组织适当管理层，了解内部控制环境 4、根据审计发现的问题和审计结论，及时向组织适当管理层提出各种审计建议。 5、发出审计报告前，利用各种沟通方式征求组织适当管理层对审计结论、决定和建议的意见。 * Ⅱ.与被审计单位的沟通途径 1、了解被审计单位基本情况时，应当进行及时、有效的沟通和协调 2、在实施审计前，利用审计通知书进行沟通 3、通过询问、会谈等多种方式了解内部控制情况 4、通过多种方式与被审计单位交流审计发现 5、在提交审计报告前，以书面方式与被审计单位进行正式结果沟通。 * Ⅲ.与组织内其他部门建立并保持良好的人际关系 1、了解组织及相关职能部门的情况 2、寻求审计中发现问题的解决方法 3、落实审计决定 4、有效利用审计成果 5、其他 * Ⅳ.其他 1、与组织外部相关机构和人员之间建立并保持良好的人际关系 2、内部审计机构成员之间良好的人际关系 * 第二节 内部审计与外部审计的协调 一、内部审计与外部审计的协调的含义及目的 （一）含义： 内部审计机构与注册会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。 内部审计与外部审计在审计对象、审计依据和审计结论的执行效果方面有差距，但是他们在审计程序、审计范围、审计方法、审计术语方面有很多相似之处，可以互相利用对方的工作结果。 * （二）目的 1.确保充分的审计范围 2.减少重复审计，提高审计效率 3.共享审计成果，降低审计成本 4.提高内部审计人员素质，改进内部审计 工作 5.维护组织的利益 * 二、内部审计与外部审计的协调工作 （一）协调工作的组织 在组织适当管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施 （二）协调工作的评估 内部审计机构负责人应定期对内外部审计的协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进协调工作 * （三）协调的时间 在外部审计为本组织提供审计服务时做好协调工作。 （四）协调方法 1.定期会议 2.不定期会面 3.其他沟通方式 * （五）协调的内容 1.与外部审