第六章 审计依据 审计证据和审计工作底稿 2推荐.ppt

（二）审计工作底稿的必威体育官网网址与查阅 审计机关审计工作底稿的查阅一般限定在审计机关内部。 审计机关以外的单位查阅审计工作底稿或要求出具有关审计工作底稿证明的，必须经该审计机关主管领导批准。 国家审计机关 * 调阅部门或人员 特殊 要求 限制条件 法院、检察院及其他部门 因工作需要 行业协会或上级主管部门 因执业检查或其他需要 不同事务所的注册会计师 经委托人同意 ·变更事务所后，后任调阅前任底稿 ·基于合并报表审计需要的同行调阅 ·联合审计的同行调阅 ·其他合理情况 会计师事务所 * 例 题 在下列情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的 情况有（ ） A.被审计单位更换了会计师事务所，后任会计师经委托人同意调阅前任注册会计师的审计档案 B.联合审计并经委托人同意 C.对合并会计报表审计时，经委托人同意母公司所聘的注册会计师调阅子公司所聘注册会计师的审计档案 D.子公司所聘的注册会计师调阅母公司所聘的注册会计师的审计档案 ABC * 讨 论： 会计师事务所2001年3月对W公司2000年会计报表进 行审计，2001年3月20日签发审计报告。审计工作结 束后，事务所建立了审计档案，其中，应收账款账龄 分析表和审计报告副本作为两种不同的审计档案，保 管年限应如何确定？如果会计师事务所在2005年中止 了对被审单位的后续审计服务，对两种档案的保管期 限有什么影响？ * 答案要点： 应收账款账龄分析表属临时性档案，应自签发审计报告之日起至少保存10年，所以至少应保存到2011年3月20日。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，应收账款账龄分析表的保管年限不受影响，仍然保存到2011年3月20日。 审计报告副本属永久性档案，应长期保存。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，审计报告副本的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即保存到2015年。 * THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS THANKS * 三、审计证据的整理 1、证据整理的作用 使个别证据的现实证据力结合起来形成充分的证明力 2、主要步骤 归纳、分类、综合 3、基本方法 分类、计算、比较、小结、综合 4、应用技巧 矛盾解决法、联系整理法、共性归集法。 * 作 业 注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销售发票副本（2）存货监盘过程中获取的信息（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）对行业成本变化趋势的分析  * 第四节 审计工作底稿的种类和内容 审计工作底稿的涵义与作用 2 3 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的基本结构 4 1 审计日记的涵义及内容 * 第四十三条? 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 第四十四条? 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。 《审计机关审计项目质量控制办法》 * 《审计机关审计项目质量控制办法》 第四十九条??对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。 ????其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。 第五十二条??审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。 * 一、审计日记的概念及内容 审计日记的概念及作用 1 2 撰写审计日记的要求 3 审计日记的要素及内容 * （一）审计日记的概念及作用 审计日记的概念 是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。 审计日记的作用 是审计人员独立性的体现 是编写审计工作底稿的基础 是对审计人员进行质量控制的第一关口 是明确审计责任的重要依据 * 审计日记的要