管理会计期中考试说明推荐.doc

2．2混和成本分解模型的创建 混合成本分解模型是利用Excel工作表的相关功能，根据混合成本分解的基本原理和方法而创建的专门用于分解混合成本的计算分析程序。混合成本分解模型的建立是计算机技术在管理会计中应用的主要标志之一，对于提升管理会计信息质量，减轻管理会计人员的劳动强度，提高管理会计人员各种效率都具有重要意义。由于主教材中已经对混合成本分解方法作了介绍，因此，这里主要介绍在Excel工作表中创建混合成本分解模型方法，具体包括：高低法、回归直线法和散步图法。 2．2．1混合成本分解案例 假定江海电器有限公司销售甲产品，2012年12个月产量和电费支出的资料如图所示 要求：对电费进行混合成本分解，创建混合成本分解模型，并根据成本性态分解模型预测2011年产量分别为10000、12000、14000、16000件时的制造费用总额。 对混合成本进行分解，通常可以用高低点法、散步图法和回归直线法等方法来进行。然而，依靠手工进行混合成本分解，工作量相当繁重的。特别是当发现有关历史资料不正确，需要对业务量或成本资料进行修正时，就必须重新计算。另外，实际工作中往往需要对预测产量做多次修正，每次修正都需要重新预测成本。例如我们发现1月的历史资料有误，产量不是800件，而是820件，同时对2011年预测产量修正为1300件，等等。可见，在手工计算条件下，处理这类问题的工作量是相当大的。现在让我们来创建混合成本分解模型，并体验Excel工作表是如何解决上述混合成本分解问题的。 2．2．2创建高低点法混合成本分解模型的步骤和方法 在Excel工作表中创建高低点法混合成本分解模型的步骤如下 第一步 启动Excel工作表，将案例资料以及需要计算的有关指标录入Excel表。如图所示 第二步 输入相关的公式和函数创建高低点法混合成本分解模型 在Excel工作表中创建高低点法混合成本分解模型主要使用公式和函数。在Excel工作表中输入公式和函数，计算高低点法混合成本分解模型的相关指标。 选取产量最高点的数据。 用鼠标选中单元格C21，然后在菜单栏的“插入（I）”命令中选择“函数（F）”命令。如图所示 弹出“插入函数”对话框，在“或选择类别（C）”中选择“统计”类，在“选择函数（N）”中选择“MAX”函数名。如图所示 按下“确定”按纽，弹出“MAX”函数的“函数参数”编辑框。单击参数“number”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”，折叠粘帖函数编辑框，然后用鼠标选择单元格区域C6：C17。 单击“确定”按钮，在单元格C21内就会显示出我们所要查找的产量最高点。本例的产量最高点为1200件。如图所示 选取产量最低点的数据 用鼠标选中单元格D21，然后在菜单栏的“插入（I）”命令中选择“函数（F）命令。弹出“插入函数”对话框，在“或选择类别（C）”中选择“统计”类，在“选择函数（N）”中选择“MN”函数名。按下“确定”按钮，弹出“MIN”函数的“函数参数”编辑框。单击参数“number”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑髋按钮”，折叠粘贴函数编辑框，然后用鼠标选择单元格C6；C17。单击“确定”按钮，在单元格D21内就会显示我们所要查找的产量最低点。本例的产量最低点为600件。 选取与产量最高点对应的电费。 用鼠标选中单元格C22，然后在菜单栏的“插入（I）”命令中选择“函数（F）”命令。弹出“插入函数”对话框，在“或选择类别（C”中选择“查找与引用”类，在“选择函数（N）”中选择“VLOOKUP”函数名。 按下“确定”，弹出“VLOOKUP”函数的“函数参数”编辑框。单击参数“Lookup-value”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”，折叠粘贴函数编辑框，然后用鼠标选择单元格C21；单击参数“Table-array”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”，折叠粘贴函数编辑框，然后用鼠标选择单元格区域C6：D17；单击参数“Col-index-num”编辑框，输入“2”，因为我们要查找的数据处于单元格区域C6：D17；的第2列；单击参数“Range-lookup”编辑框，输入“0”。如图所示 单击“确定”按钮，在单元格C22内就会显示出我们所要查找的与产量最高点相对应的电费。本例与产量最高点相对应的电费为2900元。 选取与产量最低点对应的电费 用鼠标选中单元格D22，然后在菜单栏的“插入（I）”命令中选择“函数（F）”命令。弹出“插入函数”对话框，在“或选择类别（C）”中选择“查找与引用”类，在“选择函数（N）”中选择“VLOOKUP”函数名。 按下“确定”按钮，弹出“VLOOKUP”函数的“函数参数”编辑框。单击参数“Lookup-value”编辑框右边的红色箭头“折叠编辑框按钮”，折叠“函数参数”编辑框，然后用鼠标选择单元格D21；单击参数“