经济效益审计第二讲(审计程序)推荐.ppt

经济效益审计 第二讲 审计程序 主讲：陈希晖 审计程序 经济效益审计程序特点 效益审计项目的选择 经济效益审计计划 效益审计报告 * 一、经济效益审计程序的特点 从建立审计项目始到全面完成项目审计的全过程所包含的工作内容和顺序 （一） 编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择 不同的审计主体审计程序也不同（两头差别大） 效益审计的目的 效益有提高潜力的项目 内控不健全或风险较大的项目 1.效益审计不同于财务审计 立项时机 有问题需要解决时 2.提高审计资源的利用效率 3.选择标准：风险大小、管理层要求、增值潜力、审计资源 * 一、经济效益审计程序的特点 （二）规模较大的项目审计方案需要分层次编制 不同阶段的审计方案不同 对审计范围不大的项目可使用单层次审计方案 （三） 审计取证和判断比较复杂 1. 效益审计的证据具有特殊性 （2）现实证据和趋势证据并存 （1）书面证据、实物证据、环境证据并存 （3）结果证据和过程证据并重 * 将经济效益审计的三种特殊审计证据类型，即“环境证据”、“趋势证据”和“过程证据”分别填入下表相对应的证据内容 审 计 证 据 内 容 证 据 类 型 1.所投资固定资产可能提前报废 2.单位工资成本由于预算失控而提高 3.物资采购付款未审核有关单据 4.单位领导对内部控制知之甚少 5.风险识别、评估机制充分有效性不足 6.资金占用增加引起存货周转减慢 * 一、经济效益审计程序的特点 （三） 审计取证和判断比较复杂 2. 判断评价复杂 （2）强调依据的适用性和完整性需协商 （1）判断依据的不确定性和非强制性 （四） 审计报告具有建设性、风险性 1. 建设性 （1）以评价为主，以监督鉴证为辅 （2）结论和建议具有指导性(非强制性） （3）充分协商以保证可行性 2.风险性 （1）风险来源 审计证据：不反映事实 审计依据：不统一、不强制、协商 不确定性 （3）判断评价方法复杂 * 一、经济效益审计程序的特点 （四） 审计报告的建设性、风险性 2.风险性 （2）具体体现 结论与事实不符 结果与未来结果不符（经济活动） 执行结果与预期不符（建议） 事前审计 例：资本保值增值率： 使用方法不当 报表数字不真实 与事实不符 项目投资审计： 净现金流量与未来结果不符 可行性分析结果与预期结果不符 * 一、经济效益审计程序的特点 （五） 后续审计很重要 1.确认“已采取的纠正措施及结果”的责任 2.确认“不采取纠正措施而产生风险”的责任 步骤： 要求被审单位就审计结果作出出面回复 与被审单位讨论回复不清或疑义的情况 对重大建议采纳情况进行现场审计 评估采纳建议所达到的效果 报告后续审计的结果 * 二、经济效益审计项目的选择 （一） 审计项目选择的一般程序(P38) 1. 制订选择标准和策略 2. 识别潜在的被审事项 3. 按风险对潜在事项进行排序 4. 确定列入年度计划的项目 * 案例：因素评价分析法确定项目 项目 应考虑的因素 综合 得分 国家政策方针和工作重点 项目受社会关注程度 项目的重要程度 增值 潜力 评价标准的可得性 审计成本和可操作性 A 9 8 6 9 6 7 7.9 B 8 8 5 5 6 7 6.35 C 8 8 6 3 6 7 6.05 权重 0.2 0.15 0.2 0.25 0.1 0.1 * 上述表中的因素不是固定的，不同审计机关或同一审计机关不同时期可能不同 项目 应考虑的因素 综合得分 预计审计效果 资金规模 管理风险 影响力 审计成本和可操作性 公路维修 医疗器械采购 经济适用房 科研经费 春蕾工程 肥料补助 * 二、经济效益审计项目的选择 （二） 识别潜在的被审事项 可以评价、可以作出结论的事项 （1）组织的经营政策和管理程序的贯彻 （2）信息资料的真实性、一贯性及在此基础上的财务评价 （3）各责任中心的业绩评价 （5）内部控制、资源利用、管理效率等业务系统和职能系统评价 （4）合同、产品、劳务方案的经济效益和社会效益评价 * 二、经济效益审计项目的选择 （三） 风险排序应考虑的因素 1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额 3. 潜在的损失和风险 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 4. 管理层的要求 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响 * 二、经济效益审计项目的选择 （四） 我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目 （1）重要资源的损失和浪费 （2）财务审计延伸的经济效益审计问题 （3）管理中的薄弱环节 （5）经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价 （4）需要进行评价 的决策和方案 （6）有关部门委托和上级管理层交办的事项 * 二