会计师事务所纳税筹划方案解读.doc

会计师事务所纳税筹划方案（草） 一、业务范围 会计服务、审计服务、税务服务、财务顾问，经营范围审查企业会计报表，出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告，基本建设年度财务决算审计，代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训。 ?二、开办中可能涉及的税种 会计事务所从事服务行业，要交纳营业税，同时要按实际缴纳的营业税计交城建税和教育附加及其他各种地方附加税。审计业务的合同不需要缴纳印花税（因为审计业务的合同不属于印花税的征收范围），但相关的账本要按规定缴纳印花税。经营过程中可能发生资产购置等活动需要缴纳税款，如车船税。 三、税收筹划 （一）营业税筹划 ? 营业税是一个典型的流转税税种，对营业额全额计税，而且是道道征税。针对营业税的特点，有不同的营业税纳税筹划的方法。营业税纳税人纳税筹划的思路和方法是兼营和混合销售行为的税种的选择问题。征税范围的纳税筹划是营业税的纳税筹划重点，主要的思路是把我们从事的应税项目通过形式的变化，尽可能地排除在营业税的征税范围之外，避免营业税的缴纳。因为营业税全额征税，道道征税的特点，营业税计税依据的筹划有两种方法：一是通过减少流转环节，缩小计税依据，减少应纳营业税款；二是扩大税前扣除项目，减少应税的营业额，达到减轻税负的目的。营业税的税率按照行业不同进行设计，而不同的行业边界有不清晰，这样纳税筹划就有了空间。营业税的税收优惠规定多而杂，税收优惠的纳税筹划技术在营业税筹划中可以好好了解其优惠的要求，根据自身的特点，争取得到最大化的利润。 1.转变经营方式节约税款 在提供财务顾问服务，会计培训服务时，如果以事务所的名义提供服务，将要按照服务业5%的税率对收入额征收营业税，获得收入仍需缴纳个人所得税。如果以服务人员个人名义和委托方签订劳务合同，取得收入将作为劳务报酬所得，无需缴纳营业税，按劳务报酬缴纳所得税。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足 4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得适用20%的税率。对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。对于财务咨询，会计培训，此类服务按次收费，使收入平均化，避免一次收入畸高的情况，将收入作为劳务报酬所得缴纳所得税。 2.利用营业税起征点 营业税起征点的适用范围限于个人，营业税起征点是营业税的征税起点,大于此营业额的才交营业税。我国营业税起征点具体为：按期纳税的月营业额 5000-20000元；按次纳税的每次(日)营业额300-500元。省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 在公司成立初期，我们的营业收入不是很高，在以个人名义服务的基础上，利用营业税起征点的规定，尽量分摊自己的收入，使自己能够享受营业税起征点的优惠。 3.利用税收优惠政策 根据《财政部?国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税2010?84号）、《国家税务总局?财政部人力资源和社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（2010年第25号）。对小型微型的商贸企业和服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外），劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。本条规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。 在招用一些非专业性的工作人员时，可以考虑招用持《就业失业登记证》失业人员，或者为其办理《就业失业登记证》后再招用。这样也可以为公司带来税收上的优惠。 （二）城建税筹划 ? 城市维护建设税（以下简称城建税）是向缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称 “三税”）单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为依据征收的一个税种。一切缴纳三税的单位和个人都是城建税的纳税人，外资企业也不再享受优惠。城建税采取地区差别比例税率，即按照纳税人所在地区的不同，分别设置了7%、5%和1%三个档次的税率。所以城建税的筹划只能从三税和