会计准则制定对企业执行准则的影响分析.doc

会计准则制定对企业执行准则的影响分析 Jtf会管理/109 会计准则制定对企业执行准则的影响分析.杨育红摘要:从博4平论视角肴，制度是卢种博弈均衡;制度是自我执计准则经济后果的预期相一致。如此，包括执行者在内的所有行的，而非常委借助执行机制才能够得到执行。会计准则是李能利益相关者都会主动遵从会计准则。口J见，这种有效执行的根得到执行者主动恰当地执行，则意味着它必定是利益相关者充本原因在于利益相关者所认可并接受的公共选择充分反映在会分博葬的结采，而这只能在会计准则制定环节中得到实现。当计准则的内容中，它只能在会计准则制定环节中得到实现。因前我国从总体上肴，企业对会计准则参与不足、认可税度不高，此，制定有效的会计准则不仪能够得到执行者主动的恰当执行，对会计准则自我执行造成一定彩响。因此应借鉴国外制定准则而且??所产生的会计信息才是高质撞的会计信息。的有意经验，取长补叛。工、提固制定会计准则的有益纽验关键词:会计准则F制定程序;执行有效性中朋分类号:F275文献标识码:A1973年6月费国成立了财务会计准则委员会(FAS剧，取文章编号:CN43一1027/叫2009)8…109一02代原会计原则委员会(APBgt;.作为公认会计局{则lt;GAAP)的正作者:湖南钢球厂会计师;湖南，岳阳.414000式制定机构。在制定会计准则过程中取得的一些成功经验值得我们借鉴t一、合计准则制定对企业执行准则的影响1.保持准则制定机构的独立性。FASB的委员不再出注册会计师协会任命，而是由财务会会计准则是社会制度的3重要组成部分。新制度经济学对制计基金会(FAF)任命。该组织由7名委员组成，他们不再是兼度的理解主要有兰种不同却相互联系的观点。即从博弈论视角职、无报酬的，而是专职、有报酬的@为了保证其工作的布放性，出发，不同经济学家对制度的具体理解，仍然存在着跟著的是FAF还任命了一个由大的40名代表所组成的财务会计#039;准则自异，他们的观点可以区分为制度博弈主体论、制度博弈规则论和询委员会，其成员来自政府、学院、大小企业、大小会计公司、投制度博弈均衡论等三种。制度博弈主体论将制度明确等同于博资人、债权人和其他利益集因。为了使FASB工作的独立性从弈的特定参与人，诸如;行业协会、技术协会、大学、法庭、政府机根本t得到保证.FAF诬采取了许多措施:第一，为FASB筹措构、词法等等;。显然，将制度E理解为博弈的参与人，它根本无法足够的资金，保证它在工作过程中免受外界资助机构的影响。解释制度的起源、变迁及其实施.因而也不为经济学界所熏视。第二，无论是财务会计基金会，还是财务会计准则带询委员会，制度博弈规则论认为制度是一种博弈规则.它是人为设计出来他们都只是就财务会计准则制定的日程安排、制定准则过程的并用以制约人们行为的剧则。诺斯(North)是制服博奔规则论…些具体事宜，与FAS归进行沟通、交流，并向FASB反映代表的支持者，他写道;制度是社会的博弈规则，或更严格地说是人各利益相关者的一般性意见。但他们不能就具体的合计技术问类设计的制约人们相互行为的约束条件……用经济学的术语题向FASB施加影响。第二.FAF负责为FASB筹措资金，但说，制度定义和限制了个人的决策集合。;这些约束条件可以是为了最大限度地减少赞助者对自己的影响，他们不接受任何一非正式的(如社会规范、惯例、道德准则).也可以是有意设计成笔超过5万美元的捐款。正是由于财务会计茶余会采取了这一规定的正式约束，包括政治规则、组济规则和合同。制度博弈均系列的措施，从而使FASB的独直性得到有效保证，衡论认为制度是一种博弈均衡，即博弈过程中参与人的均衡策2.保持准则制定机构代表的广泛性。略。制度是;关于博弈攘复进行的主要方式的共有信念的自我这种广逆性主要表现为凹个方面:第一，财务会计』基金会由维护系统飞;博弈规则是由参与人的策略互动内生的，存在于9个职业阴体所构成，每个阳体都有成员代表Jt自身利益。除参与人的意识中，并且是可自我实施的;。后两种观点虽然装异此以外，它还可以任命来自其他部门或团体的自由成员。第.显著，但是都认为制股是自我执行的，而非擂耍借助执行机制才建立了财务会计准则讲询委员会，其成员来自几乎所有关注会能够得到执行。这塑的制度就是;自发的秩序;或自剧织系统。计准则的行业和部门，这些成员起期(每季度一次)与FASB的制度所处的博弈均衡状态实际上就是纳什均衡。假设有n个人委员们商谈会计准则制定等问题。这一组织在相当精度t将各参与博弈，给定其他人战略不变的条件下，每个人选择自己的最利益相关者的意见传递给FASB，第二.FASB不再是陀册会计优战略，所有参与人选择的战略一起构成一个战略组合。纳什师一家的天下，而是吸引更多的其他职业团体的代表参与。第均衡指的是这样一种战略姐合，它由所有参与人的最