加强企业注销环节税收管理的若干思考.doc

加强企业注销环节税收管理的若干思考 财经问题研究第3期(总第232期)N山nber3 (General Serial No.232) Rωearch 00 Finaocial and Ecooomic Issues 2003年3月March, 2003 加强企业注销环节税收管理的若干思考崔惠玉，于印辉，郑亚敏(东北财经大学，辽宁大连116025) 摘要:企业申请注销时，按照法定程序，企业应先在税务部门办理注销户籍手续，直到注销手续办理完毕之后，企业才能完全脱离税务部门的管理，可是，在实际工作中，相关的税务管理却存在着诸多的揭洞和不足。本文就当前注销企业税收管理存在的主要问题，分析了存在这些问题的原因，并阐述了解决的对策。关键词:企业注销;税收管理中图分类号F810.423文献标识码A文章编号1000-176X(2003 )03-0052-03 一、注销企业税收管理存在的主要问题部分税收收入也几乎全部流失。1.企业欠税难以清缴3.企业注销后，被发现虚开增值税发票作有的企业将企业注销当作是帮助企业甩掉债为其进项税额进行抵扣，使国家税收遭受损失务的好机会，有意元意地在注销过程中甩掉欠税如2002年，在进行一份已证实虚开的增值这个;包袱有些企业被政府部门出售、转让税专用发票的检查中，发现该发票开具的购货方后，回收的资金不是先清偿欠税，而是作为政府为市内某企业，但该企业已于2001年11月办理财政资金，使企业欠税成为元主债务，或者对破了废业手续，原企业的法定代表人、会计去向不产企业不按法律规定将拍卖、变卖收入清偿欠明，账簿、凭证等资料更是元从查起，因此对此税，而是随意;豁免;欠税，或者干脆利用企业张发票涉及的进项税额是否已由该企业抵扣元法注销的机会来达到偷税漏税的目的o判断，即使已抵扣，也元法挽回国家税收的损如某企业原为经销部，于2001年1月办理失。注销，税务征收机关的清算报告稽查日期截止二、企业注销税务管理存在问题的主要原因2000年底，该企业于2001年1月金税IC卡申1.税务机关在企业注销过程中的地位不明报的销项税额为12万余元，而实际申报的销项确，企业注销程序不完备税额为9万余元，该企业少缴税款3万余元，由尽管新的《税收征管法》中明文规定:从事于该企业已注销，导致这部分税款无法征收。生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化2.企业撤户时，产权转让、拍卖、存货出的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三售收入的流转税元法征收十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销由于现行税收政策法规对企业撤户时产权转登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更让、拍卖、存货出售时的涉税问题没有明确规或者注销税务登记。但是，在实践中并不能保证定，在目前企业拍卖、转让的收入不申报纳税已税务部门能够完全介入企业注销清算的过程及高是普遍现象。如破产企业的拍卖收入，只是按关涉税事项的运作当中。加之企业要办理注销手《破产法》规定的清偿程序，支付所欠职工的工续需要经过若干环节，由于各类国家行政执法部资和劳动保险费、欠税、债务，而对拍卖收入是门之间缺乏联系与协作，缺乏相关法规的约束，否征收流转税却无明确规定。又如企业在税务机使本可以共享的关于企业的经营状况的资料和数关注销后，仍有大量存货等待抛售，期间，企业据以及证照的真实性，税务部门都得不到印证，还持有尚未注销的营业执照，可以继续经营，这从而使税务部门在企业注销中难以完全掌握情收稿日期2002-09-11作者简介:崔惠玉(1975-).女，辽宁大连人，博士生，讲师。一一iII_ì画画?τr 加强企业注销环节税收管理的若干思考53 况。同时，税务部门对于注销办理缺乏一个相对收局也没有详细、完整的资料，使注销企业的税完整的程序规定，审核不严格，使企业在注销中收管理问题得不到有效的解决。偷逃税比较容易，而企业一旦发现通过注销来偷三、加强企业注销环节税收管理的措施逃税的成本很低，则会有更多的企业通过此种手1.明确税务机关在企业注销中的地位和作用，完备企业注销程序，加强税务机关与其他行段来逃避税收。2. ..金税工程;实施过程中存在的问题政执法部门之间的密切合作所谓;金税工程主要是指利用现代化的建议在《税收征管法》中，明确税务机关在信息技术手段，建立一个范围覆盖全国的增值税企业注销中的地位与作用，将提请主管税务机关专用发票监控系统，以保障增值税的应收尽收。参与企业的注销清算及有关涉税事项的运作，作但在实施中存在着一些问题，增加了企业注销税为企业实施注销的一个必经的程序和内容。强调务管理工作的难度。;纳税人在向工商行政管理机关申请办理注销登(1)目前的软件不能监控报税时限，导致有记之前，持有关证件向税务机关申报办理注销税些纳税人可以因主、客观原因或采用申请延期纳务登记此后税务机关对注销企业清算过程进税的正当方法推迟纳税，