必威体育精装版《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《事业单位会计....ppt

5.结转、结余的账务处理 （9）经营结余的账务处理 A.期末，将经营收入与经营支出转入 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 * chfght 5.结转、结余的账务处理 （9）经营结余的账务处理 B.年末，将余额转入“非财政补助结余分配” 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为亏损，不予结转 * chfght 2.零余额账户用款额度的账务处理 （2）主要业务账务处理 下年初，恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度（财政授权支付） 收到批复的上年未下达数时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度（财政授权支付） * chfght （二）重点业务账务处理 3.事业收入的账务处理 （1）“事业收入”科目 本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 * chfght 3.事业收入的账务处理 （2）“事业收入”明细科目的设置 事业收入 按类别，如 教育事业收入 科研事业收入 按项目，如 学费 住宿费 专项资金收入 支出功能分类 科研项目 支出功能分类 * chfght 3.事业收入的账务处理 （3）主要业务账务处理 a.采用财政返还方式管理的事业收入 收到应上缴事业收入时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到返还时 借：银行存款 贷：事业收入 * chfght 3.事业收入的账务处理 （3）主要业务账务处理 b.其他事业收入 收到时 借：银行存款（库存现金） 贷：事业收入 * chfght 3.事业收入的账务处理 （3）主要业务账务处理 c.期末，对专项事业收入 借：事业收入 贷：非财政拨款结转 期末，对非专项事业收入 借：事业收入 贷：事业结余 * chfght （二）重点业务账务处理 4.事业支出的账务处理 （1）“事业支出”科目 本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 * chfght 4.事业支出的账务处理 （2）“事业支出”科目明细科目的设置 基本支出 事业支出 项目支出 财政补助支出 其他资金支出 支出功能分类 支出经济分类 财政补助支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 支出功能分类 支出经济分类 项目 * chfght 4.事业支出的账务处理 （3）主要业务账务处理 a.计提职工薪酬 借：事业支出 贷：应付职工薪酬 b.领取存货 借：事业支出 贷：存货 * chfght 4.事业支出的账务处理 （3）主要业务账务处理 c.发生的其他各项支出 借：事业支出 贷：库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入 * chfght 4.事业支出的账务处理 （3）主要业务账务处理 d.期末结转 财政补助支出 借：财政补助结转——基本支出结转 ——项目支出结转 贷：事业支出——基本支出-财政补助支出 ——项目支出-财政补助支出 * chfght 4.事业支出的账务处理 （3）主要业务账务处理 d.期末结转 非财政专项资金支出 借：非财政补助结转 贷：事业支出——项目支出-非财政专项资金支出 * chfght 4.事业支出的账务处理 （3）主要业务账务处理 d.期末结转 其他资金支出 借：事业结余 贷：事业支出—基本支出—其他资金支出 —项目支出—其他资金支出 * chfght （二）重点业务账务处理 5.结转、结余的账务处理 （1）结转、结余科目 a.“财政补助结转”科目