必威体育精装版《征管法》及其实施细则与配套制度.ppt

十五、清缴欠税的举措 1．阻止出境：欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 1．阻止出境：（1）欠缴税款的纳税人或者在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境；（2）阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。 * chfght 2．税款优先：（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（2）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。（3）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。（4）第四十六条纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。 2．欠税公告：（1）县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告；（2）对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。 * chfght 3．欠税继承：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 4．报告制度：欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 3．“欠缴税款数额较大”，是指欠缴税款５万元以上。 * chfght 配套制度 欠税公告办法（试行） 国家税务总局令 9 号 《欠税公告办法（试行）》已经2004年8月18日第3次局务会议审议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。 * chfght 十六、代位权和撤销权 1．欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。 2．税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 细则无解释。 * chfght 十七、税款多退少补及入库 （一）税款多退少补及入库规定 1．退还税款：（1）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；（2）纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；（3）涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 细则 1．多缴税款退还期限：（1）税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起１０日内办理退还手续；（2）纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起３０日内查实并办理退还手续。 * chfght 2．补缴税款：（1）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；（2）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年；（3）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 2．多缴税款加算利息：（1）规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税；（2）退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算；（3）当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。 * chfght 3．税款入库：（1）国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库；（2）对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。 3．“税务机关的责任”，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。 4．“纳税人、扣缴义务人计算错误等失误”，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。 5．征管法第五十二条所称“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者