中央电大形成性测评系统2014年秋季学期《审计学》形考01-05任务答案精选.pdf

2014 年秋季学期 《审计学》形考 01-05 任务答案 01 任务 1. ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计，并委 派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务 流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作， 因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中， A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核 人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧， A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑 到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参 与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出 ABC 会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在 的问题，并简要说明理由。 答： (1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的 要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是 否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职 业道德规范。ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少 计算机软件专家的。 （2）项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质 量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司 ERP 系统的设计工 作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我 评价威胁而影响独立性。 （3）项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的 要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不 是简单的相互复核。 （4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制 准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有 项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧 解决后才能出具报告。 （5）实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告 前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客 观评价。 2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统 （以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6 年以来没有发 生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A 和 B 注册会计师负责审计甲公司 2007 年度财务报表。 A 和 B 注册会计师在审计工 作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在20×6 年度实现销售收入增长 10%的基础上，甲公司董事会确定的 2007 年销售收入增长目标为 20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上 述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是 12%。 （2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6 年，于 2007 年 9 月劳动合同到期 后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动 频繁，除会计主管服务期超过 4 年外，其余人员的平均服务期少于 2 年。 （3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变 化，但由于技术要求发生变化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升， 使得 D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 3%。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有 率，甲公司于 2007 年 4 月将主要产品（C 产品）的销售下调了 8%至 10%。另外， 甲公司在2007 年 8 月推出了 D 产品（C 产品的改良型号），市场表现良好，计 划在 2008 年全面扩大产量，并在 2008 年 1 月停止 C 产品的生产。为了加快资 金流转，甲公司于 2008 年 1 月针对 C 产品开始实施新一轮的降价促销，平均降 价幅度达到 10%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能 表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险 是属于财务报表层次还是认定层次。 答：（1）存在重大错报风险。理由：该公司06 年销售收入增长率为 10%，与 同行业接近；而该公司07 年销售收入增长率为