中小企业货币资金内部控制探析论文精选.doc

题 目 中小企业货币资金内部控制探析 论文摘要 内部控制对于维护企业资产完整，保证会计信息和财务活动合理合法，实现企业经营目标有着重要的作用。货币资金是流动性最强、控制风险最高的一种资产，是中小企业生存和发展的基础, 我国不少中小企业货币资金内部控制存在财务人员职责划分不清、人员素质参差不齐、货币资金内部控制制度缺乏等一系列问题, 究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、人员素质偏低等等。建立货币资金内部控制制度、加强监督制度是解决企业货币资金内部控制的有效措施。 关键词：货币资金，内部控制，内部控制制度，监督制度 目 录 一、中小企业货币资金内部控制的内容及特点…………………………………….……4 （一）中小企业货币资金内部控制的内容………………..………………………….…...4 （二）中小企业货币资金内部控制的特点……………………………..…………….…...4 二、中小企业货币资金内部控制的目标………………………………………….………..5 三、中小企业货币资金内部控制存在的问题………………………………………….…5 （一）内部控制制度不完善………………………………………………………….……..5 （二）企业管理层资金管理意识薄弱……………………………………………...……..6 （三）会计人员素质不高……………………………………………………………..……...6 （四）库存现金和银行存款的管理不规范…………………………………………..…..6 四、中小企业加强货币资金内部控制的对策……………………………………………6 （一）建立健全企业货币资金内部控制制度并严格执行…………………....………..6 （二）加强企业管理决策者的资金管理意识，引进职业经理人……………………..8 （三）提高中小企业会计人员及其它相关人员的素质…………………….……..……8 （四）加强对货币资金业务的监督检查力度……………………………………………..8 五、结束语……………………………………………………………………………….………9 六、参考文献……………………………………………………………………………………10 中小企业货币资金内部控制探析 企业的货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存和发展的基础。货币资金的内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整，保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法、完整而建立的各项控制政策与程序。完善的货币资金内部控制企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠防止贪污舞弊行为保证资产的安全保证会计资料的正确满足生产和经营的需要。所以，做好中小企业货币资金的管理，提高中小企业货币资金内部控制的效果，对中小企业的正常运转、经济效益的获得，以及其发展壮大可以说是至关重要的。（一）内部控制制度不完善 （二）企业管理层资金管理意识薄弱（三）会计人员素质不高（四）库存现金和银行存款的管理不规范中小企业加强货币资金内部控制的对策 不相容职务是指企业里某些相互关联的职务, 如果集中于一个人身上, 就会增加发生差错和舞弊的可能性, 或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲, 出纳和会计这两个职务, 不能由同一人担任, 即: 出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等, 不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类帐、总账的工作, 应该根据分工原则, 尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成, 避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限, 也应保证实行钱帐分管, 即管钱的不管帐, 管账的不管钱。此外, 中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离: 授权批准职务与执行业务职务; 业务经办职务与财产保管职务; 财产保管职务与会计记录职务。 2、建立授权审批制度, 各司其职, 杜绝一条龙作假的现象 货币资金支出审批手续的规范化、制度化, 既可减少某些不必要的支出, 也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括: ①授权权限, 即审批人应当根据批准制度的规定,在授权范围内进行审批; ②授权批准程序, 企业的有关部门或个人在用款时, 应当向审核人(会计主管) 提交支款申请书, 注明款项的金额、用途、支付方式等, 并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核, 并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备, 金额计算是否准确, 支付方式、支付单位是否妥当等,对不符合规定的支付申请, 审核人应当不予办理; 接下来,审批人(企业负责人) 应当对审核后的支付申请进行批复,最后交给出纳人员办理支付手续