企业所得税汇算清缴和筹划 - 佛山市禅城区地方税务局精选.ppt

（2 ）利息支出：税前扣除限额按本年度同期同类银行贷款利率计算的利息， * （2 ）利息支出的其他事项： 非金融部门的利息超支 关联方借款 统借统还业务的优惠 * （3）本期转回以前年度确认的时间性差异：比如某些研发费用，公司予以资本化，分年摊销，而税法允许这些费用在发生当期在当年的所得税前扣除，由此导致的时间性差异要进行调整 （4）折旧、摊销支出、广告支出、坏账准备金都是根据相应的附表填列（分别为附表十三和附表十一和附表十四） （5）股权投资转让净损失：本期发生数根据附表三第10列第11至16行的负数之和填报；扣除限额则根据附表三补充资料的“本年度股权投资转让净损失前扣除限额” * （6）财产损失：扣除限额应填报本年度税务机关审批的金额 （7）房地产企业的“本期预售收入的预计利润” * （五）申报表的填报说明 附表五：纳税调整减少项目明细表 （1 ）填报根据税法规定可以税前扣除，但会计上没有在当期成本费用中核算的项目金额（第1—5行） 第1行应等于附表十二中工效挂钩企业栏的第11行第1列数 * （2）填报以前年度进行了纳税调整增加，并根据税法规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目（第7—15行） （3）其他纳税调减项目：比如开办费的摊销 * 附表六：税前弥补亏损明细表 表中数据说明 * 附表七：税前弥补亏损明细表 税法规定企业可弥补申报年度前5年发生的尚未弥补的亏损额 注：可在以后年度弥补的亏损必须经税务机关审批 例表中所列数据说明。 * 附表七：免税所得及减免税明细表 该表填列企业本年度发生的按税法规定应免税的收入、减免税项目和国产设备投资抵免额 需注意的问题： （1）第2行：免税的补贴收入是指税法规定不计入应纳税所得额的财政性补贴和其他补贴 （2）第4行：来源于附表三的数据 * 附表八：捐赠支出明细表 该表填报企业本年度发生的所有的捐赠支出。 需注意的问题： （1）公益性捐赠和非公益性捐赠的区分 （2）第4列“扣除限额”是根据主表第16行“纳税调整后所得”乘以相应比例计算 （3）非公益性捐赠支出不得在税前抵扣 * 附表十：境外所得抵扣计算明细表 * 附表十一：广告费支出明细表 该表填列纳税人本年度发生的所有的广告支出。 需注意的问题： （1）税法上对可在税前列支的广告费支出的规定 （2）税法对不同行业的广告费的税前扣除率的不同标准：房地产企业、金融企业等 * 附表十一：广告费支出明细表 （3）第12行“本年扣除的以前年度结转额”：这里填列当本年允许税前扣除的广告费实际发生额小于扣除限额时，其差额的填列。 * 附表十二：工资薪金和工会经费明细表 本表填列企业本年实际发放、计提的全部工资和相应的三费以及税收扣除限额 需注意的问题： （1）本表分为工效挂钩和非工效挂钩企业分别填列 （2）“工资薪金”列填写全年工资的提取数（应付工资的贷方发生额） * 附表十二：工资薪金和工会经费明细表 （3）第8行的“本期核准计税人数”按年平均人数计算。不包括离退休人、由职工福利费开支的的人等 （4）计税工资标准按960元/人，2006年7月之后提高的标准在附表五中反映 * 附表十三：资产折旧、摊销明细表 本表填报企业当年计提折旧或摊销情况以及根据税法规定应作纳税调整金额 需注意的问题： （1）资产平均原值为（计提折旧的固定资产年初原值+年末原值）÷12 （2）应予调整的资产平均价值：对资产评估增（减）值、外购商誉等项目进行调整 * 附表十三：资产折旧、摊销明细表 （3）“本期转回以前年度确认的时间性差异”和“本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”都是由于会计核算与税法规定的不同而产生的时间性差异 * 附表十四：坏账损失明细表 需要注意的问题： （1）采用直接冲销法核算的企业，仅填写第2行，发生坏账损失分别按会计核算和税局审批的金额填列在第2、3列 （2）采用备抵法核算的企业则按表中发生项目分别填列 * 总表：企业所得税年度纳税申报表 在填报完各项附表后，总表的很多数据直接从附表获取。 需要说明的问题： （1）第16行“纳税调整后所得”：如为负数，表明企业当年可申报向以后年度结转的亏损额。 * （2）第17行“弥补以前年度亏损”：该数等于附表六的第6行第10列，但不得超过本表的的16行的金额 （3）第19行：该数据根据本表第2行的数额用于弥补以前年度亏损，再“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。计算时要将收益按被投资企业的所锝税率还原成税前收益后再计算已缴纳的所得税 * （3）应补税投资收益小于短期股权投