会计英语第三版(叶建芳)翻译精选.doc

第一章 会计总论 学习目标： 1．了解会计信息系统 2．应用公认会计准则 3．了解财务报表 4．运用会计要素 5．运用会计等式 6．理解了解会计及其环境 本章讨论不同的使用者对会计信息的需求，介绍不同实体对会计职业的影响、会计职业道德及职业行为准则。本章也将对公认会计准则以及一些相关概念和原则进行解释。 本章将介绍会计等式：资产＝负债＋所有者权益，并逐一定义会计等式中的每个要素，举例分析不同业务对会计等式的影响。同时，本章还将简单介绍并列示财务报表。 会计是一个信息系统 我们通常把会计描述为一个信息系统。作为一个信息系统，会计计量经济活动，将信息编制成财务报表，并将财务报表传达给决策者。会计的范围包括：确认经济事项，进行计量、记录、汇总，并把信息报告给使用者。会计所涵盖的范围要大于簿记。图表1－1是信息在会计系统 会计信息流转 会计信息使用者主要是投资者和债权人，政府，工会和普通公众也会使用会计信息。 1.1 组织形式 企业有三种组织形式： 个人独资企业是指由一个自然人投资拥有的企业组织。个人独资企业是一个会计实体，但并不是法律实体。个人独资企业的所有者对企业的债务承担无限责任，这也是个人独资企业的一个主要缺点。 合伙企业与个人独资企业的区别只是在于它有两个或两个以上的所有者。合伙企业的所有者被称为合伙人。现实商业活动中有许多不同类型的合伙企业。 公司是依据当地法律注册成立的单独实体；公司的所有者被称为股东。股东不对公司的债务负责。有限责任是公司这种组织形式的一个显著优点。公司的所有权被分为股份。股票股份可以在所有者之间转让。 1.2 编报财务报表的框架 由于各个国家的法律和经济环境不同，各国有不同的会计模式。在一个国家可行的会计实务在另一个国家并不一定可行。由于 各国的会计模式不同，所以我们需要制定一个互相协调的会计标准：用全球通用的会计语言来传达相关的且可靠的会计信息。 为满足上述需求，国际会计准则委员会（IASC）于1973年成立，并致力于国际公认的会计准则的制定。2001年4月1日，根据题为《关于重塑国际会计准则委员会未来的建议》的报告中的提议，国际会计准则委员会（IASC）改组为国际会计准则理事会（IASB）。 除了1989年发布的国际会计准则外，国际会计准则委员会还发布了财务报表编报的框架，并将其作为建立会计准则的概念基础。 框架主要包括以下1 所有者权益是资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。在企业中，权益是指所有者的利益。 所有者权益代表所有者对总资产中扣除债权人要求权后的资 产的要求权。所有者权益有时又被称为净资产。 ◇利润表 利润表是反映企业一定会计期间，如一个月或一年的收入、费用和净利润或净损失的会计报表。净利润或净损失的计算公式如下 净利润（净损失）＝收入－费用 IASB框架对利润的定义如下： 收益是会计期间内经济利益的增加，其表现形式是资产的流入增加或负债减少而导致的所有者权益的增加，但是不包括所有者的投入而导致的所有者权益的增加。收益包括收入和利得，收入是企业正常生产经营活动产生的，包括销售收入，服务费收入，利息收入，股利收入，版权收入和租金收入等。 国际会计准则第18号详细介绍了有关收入的会计处理。概括来讲，收入是指企业正常经营活动中向客户提供服务或交换商品所产生的现金流入。例如收入通常包括销售收入，租金收入，鼓励收入和利息收入。注意不要将收益与净收益混淆。净收益是收益扣除费用后的余额。 IASB框架对费用的定义如下： 费用是某一会计期间内经济利益的减少，通过现金流出，资产折旧或负债增加等最终导致所有者权益减少，但不包括分配给所有者的股利或所有者提存。 ◇所有者权益变动表/留存收益表 所有者权益变动表反映一个会计期间内所有者权益的变化情况，包括净利润或净损失，所有者提存和投资。 企业有三种组织形式——独资企业，合伙企业和公司。公司编制留存收益表，反映企业留存收益的变化。留存收益表与独资企业编制的所有者权益变动表类似。在留存收益表中，将本期净利润加入期初留存收益，最终得到期末留存收益。期末留存收益的金额列入资产负债表中股东权益部分。 尽管在三种组织形式（个人独资，合伙和公司）中，企业的财务报表非常相似，但也存在着一些区别。图表1－3总结了这些区别 图表1－3 * 在一些国家作为费用处理。 2 2006年2月16日，中国的财政部宣布实行一项新的基本准则和38项新的具体会计准则，虽然这些准则和国际会计准则相比有一些例外，但很大程度上已经和国际会计准则一致。新的基本准则类似于国际会计准则委员会发布的概念框架，并且这新的38项会计准则覆盖了国际财务报告准则下的所有问题。 1.3了解财务报表 会计信息必须满足使用者的需求。主要使用者利用财务报表信息评价企业的盈利能力和偿债能力。财务报表是会计程序的最终产品