内部控制发展概述精选.ppt

2010-3-1 一、《会计法》有关内部会计监督的规定 1999年颁布的新《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法将企业（单位）内部控制制度当做保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一。 《会计法》第27条 * 2010-3-1 二、审计署有关内部控制的规定 2004年，为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定《审计机关内部控制测评准则》，并规定2004年2月1日起施行。 该准则共24条，主要是规定了内部控制测评的程序与方法。 * 2010-3-1 三、银监会有关内部控制的规定 2004年8月20日，中国银行业监督管理委员会（简称银监会）第25次主席会议通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。 2007年7月26日，银监会发布《商业银行内部控制指引》，首次以法规形式明确商业银行内部控制。 * 2010-3-1 四、保监会有关内部控制的规定 早在1999年，中国保险监督管理委员会（简称保监会）就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该《指导原则》对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。 2006年1月10日,保监会颁布《寿险公司内部控制评价办法（试行）》，旨在通过加强并规范内部控制评价工作，最终推动寿险公司完善内部控制。 * 2010-3-1 五、证监会有关内部控制的规定 2001年1月31日，证监会发布《证券公司内部控制指引》 。 2002年12月19日，证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见》。 2006年6月5日，上海证券交易所正式对外发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，并要求从2006年7月1日起正式实施。 2006年9月28日，深圳证券交易所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，要求深市主板上市公司自今日至2007年6月30日期间建立起完备的内部控制制度，并从2007年年报开始，按照《内控指引》的要求披露内控制度制定和实施情况。 * 2010-3-1 六、国资委有关内部控制的规定 2006年６月２０日出台了《中央企业全面风险管理指引》。 《中央企业全面风险管理指引》共１０章７０条，借鉴了发达国家有关企业风险管理的法律法规、国外先进的大公司在风险管理方面的通行做法，以及国内有关内控机制建设方面的规定，对中央企业开展全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等方面进行了详细阐述。 * 2010-3-1 七、企业内部控制标准委员会颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引 2001年6月22日，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等。 彼时出台的内部控制只限于会计控制和法规控制，而没有包含管理控制。 正是由于该套规范体系仅仅涉及会计，再加上安然事件爆发和《企业风险管理——整合框架》出台所带来的影响，因此该套规范体系并没有在实践中得到普遍的应用。整合我国有关内部控制规章制度制定并出台统一的内部控制规范显然迫在眉睫。 * 2010-3-1 总理语录 引进借鉴国外先进管理经验，规范公司治理结构，完善内控机制与管理制度，推进制度创新。 ——温家宝总理在十届全国人大四次会议上的政府工作报告，2006年3月5日 * 2010-3-1 2006年7月6日，财政部会同有关部门于发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，由财政部副部长王军任委员会主席，财政部会计司司长刘玉廷任秘书长，共同研究推进企业内部控制规范体系建设问题。 2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。 2008年6月12日，财政部发布了《企业内部控制应用指引》(征求意见稿，以下简称“应用指引”)、《企业内部控制评价指引》（征求意见稿，以下简称“评价指引”）、《企业内部控制审计指引》（征求意见稿，以下简称“评价指引”）。 2008年6月28日，《企业内部控制规范——基本规范》正式发布。 * 2010-3-1 我国企业内部控制标准体系 图1-3 我国企业内部控制标准体系 * 2010-3-1 企业内部控制基本规范 《企业内部控制基本规范》确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，将率先在上市公司施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。 《企业内部控制基本规范》可以概括为“五个五”，即“五个部分联合发布”、“五个目标”、“五个原则”、“五个要素”、“五十条”。 * 2010-3-1 各上市公司和相关企业的总经理、总会计师和