小企业会计核算精选.doc

小企业应付职工薪酬会计核算 一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 　　小企业（外商投资） 按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过本科目核算。 　　二、本科目应按照“职工工资”、“奖金、 津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。 　　三、应付职工薪酬的主要账务处理。 　　（一）月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配： 　　1． 生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 　　2． 应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。 　　3． 管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 　　4． 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用” 科目，贷记本科目。 　　（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： 　　1.向职工支付工资、 奖金、津贴、 福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、 个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税” 等科目。 　　2.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　3.按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　　4．以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，贷记“主营业务收入” 科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 　　5．支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 　　四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。 小企业应付账款会计核算 一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。 　　二、本科目应按照对方单位（ 或个人） 进行明细核算。 　　三、应付账款的主要账务处理。 　　（一）小企业购入材料、 商品等未验收入库，货款尚未支付， 应当根据有关凭证（ 发票账单、 随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“在途物资” 科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目， 按照应付的价款， 贷记本科目。 　　接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项， 应当根据供应单位的发票账单， 借记“生产成本”、“管理费用” 等科目， 贷记本科目。 　　（二）偿付应付账款，借记本科目， 贷记“银行存款” 等科目。 　　小企业确实无法偿付的应付账款， 借记本科目， 贷记“营业外收入”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。 小企业其他应付款会计核算 　一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、 应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 　　二、本科目应按照其他应付款的项目和对方单位（或个人） 进行明细核算。 　　三、其他应付款的主要账务处理。 　　（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 　　（二）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　小企业无法支付的其他应付款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 　　四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的其他应付款项。 小企业应付票据会计核算 一、本科目核算小企业因购买材料、 商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、 承兑的商业汇票（ 银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 　　二、本科目应按照债权人进行明细核算。 　　三、应付票据的主要账务处理。 　　（一） 小企业开出、 承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等， 借记“材料采购” 或“在途物资”、“库存商品” 等科目，贷记本科目。 涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。 　　（二） 支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款” 科目。 支付票款， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目。 　　（三） 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的， 按照银行承兑汇票的票面金额，借记本科目， 贷记“短期借款” 科目。 　　四、小企业应当设置“应付票据备查簿”， 详细登记商业汇票的种类、 号数和出票日期、 到期日、 票面金额、 交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日 期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应