增值税基础知识教学讲座PPT汇总.ppt

增值税法 一、增值税概述 二、增值税的纳税人 三、增值税的纳税范围 四、增值税的税率 五、一般纳税人应纳税额的计算 六、小规模纳税人应纳税额的计算 七、进口货物应纳税额的计算 八、出口货物免退税 九、增值税的纳税申报 十、增值税的税收优惠 十一、增值税专用发票的使用和管理 一、增值税概述  从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，即以增值额为课税对象征收的一种流转税。 （一）增值税的特点 ——保持税收中性。只对商品和劳务的增值额征税，有利于产品的深加工。 ——普遍征收。征税范围广，附以优惠税，既保证税源丰富，而且有利于农业和对外贸易发展。 ——税收负担由商品最终消费者承担。 ——实行税款抵扣制度。 ——实行比例税率。同样商品和劳务实行同一税率，税负公平，有利于企业间竞争。 ——实行价外税制度。 （二）增值税的类型 法定增值额和理论增值额 理论增值额指商品和劳务流转中的附加值，等于C+V+M中的V+M部分。 法定增值额含义因国情不同而规定含义不同。主要有三种解释： ⑴凡应税产品外购物质消耗除固定资产价值外均可列入扣除项目范围。其价值为C+V+M-C（固定资产除外），相当于国民生产总值。——生产型增值税 ⑵凡应税产品外购物质消耗除未提折旧的固定资产价值部分外均可列入扣除项目范围。其价值为C+V+M-C（不包括未提折旧固定资产价值部分），相当于国民收入。——收入型增值税 ⑶凡应税产品外购物质消耗均可列入扣除项目范围。其价值为C+V+M-C，相当于社会消费资料价值。——消费型增值税 （三）增值税的计税方法 直接计算法——直接计算出增值额，再乘以税率求出应交税额的方法。具体有加法和减法两种方法： 加法：应纳税额=（工资+利息+租金+利润+其他增值项目）×税率 减法：应纳税额=（销售全额－非增值项目金额）×税率 间接计算法 间接加法：应纳税额=工资×税率+利息×税率+租金×税率+利润×税率+其他增值项目×税率 间接减法——先以纳税人在纳税期间的销售额乘以税率，计算出应税商品和劳务的整体税负（销项税额），然后扣除法定外购商品和劳务的已纳税额（进项税额），其余额为纳税人本期应纳税额。 购进扣税法：应纳税额=应税销售额×税率－本期扣除项目的购入金额×税率 实耗扣税法：应纳税额=应税销售额×税率－本期应税商品和劳务实耗的扣除项目金额×税率 二、增值税的纳税范围 （一）纳税范围的一般规定 ⑴在我国境内销售或进口的货物 货物，指有形动产，包括电力、气体、和热力。 ⑵（有偿）提供加工（委托方提供原料及主要材料）、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理动产，不是改良和制造不动产） 1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（　）。　　A.电梯制造厂为客户安装电梯 　　B.受托加工白酒　　C.企业为另一企业修理锅炉　　D.汽车的修配及清洗 2.根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ） ?　　A汽车修理厂提供汽车的修配 ?　　B城建公司提供房屋的修理 ?　　C桥梁公司提供桥梁的维修 ?　　D金属加工厂受托加工钢窗 ?　　E发电厂销售电力  交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 时间：自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点 范围：在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。（程租、期租、湿租、光租、干租） （二）特殊项目??? ①货物期货在实物交割环节纳税。 ②银行销售金银业务。 ③典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品。 ④集邮商品的生产,以及邮政部门以外的单位个人销售。 ⑤报刊发行 ⑥电力公司向发电企业收取的过网费 ⑧从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业纳税人收取的一次性费用 ⑨纳税人代有关行政管理部门收取的费用 ⑩纳税人代办保险收取的保险费等 （11）软件产品 （12）印刷 （13）会员费收入，不征 （14）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 （15）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，缴纳增值税； 纳税人提供的矿石爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，缴纳营业税。 （16）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及