小企业会计准则解读ppt.ppt

小企业会计准则概述 小企业会计准则制定的背景和意义 小企业会计准则概述 小企业会计准则制定的背景和意义 小企业会计准则概述 小企业会计准则制定的背景和意义 小企业会计准则概述 小企业会计准则制定的背景和意义 　3.企业划分指标以现行统计制度为准。 （1）从业人员，是指期末从业人员数，没有期末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。 （2）营业收入，工业、建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替；限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采用营业收入指标。 （3）资产总额，采用资产总计代替。 注意 小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较 企业所得税法小型微利企业 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4号 4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]117号 【例】 某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元），假定2012年应纳税所得额为5万元。 应交所得税=5×50%×20%=0.5万元 《小企业会计准则》具体执行过程中，应注意的问题： 第三条：符合本准则规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》（自由选择、单项标准、一以贯之） 《小企业会计准则》具体执行过程中，应注意的问题： 1.执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 2.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 3.执行本准则的小企业公开发行股票或债券的。应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 4.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 下列各类小企业中，不适用《小企业会计准则》的有（ ）。 A．股票或债券在市场上公开交易的小企业 B．金融机构或其他具有金融性质的小企业 C．企业集团内的母公司 D．企业集团内的子公司 【答案】 ABCD 一、资产核算的难点精讲 《小企业会计准则》与《小企业会计制度》 流动资产项目主要变化 《小企业会计准则》与旧《小企业会计制度》相比，在流 动资产项目上的主要变化有： 一、关于库存现金 本准则设置“库存现金”科目，而旧《小企业会计制度》设 置“现金”科目。 清查发现的现金盘盈、盘亏，先通过“待处理财产损溢— —待处理流动资产损溢”核算。现金盘盈，批准后计入“营业 外收入”科目。现金盘亏，经批准后计入“营业外支出”科目。 而旧《小企业会计制度》中未设置“待处理财产损溢”科目，如 为现金短缺，借记“管理费用”科目；如为现金溢余，贷记“营 业外收入”科目。 二、关于短期投资 本准则规定，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派 的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本 债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 短期投资不计提短期投资跌价准备。而旧《小企业会计制度》 中规定，短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投 资收益，作为冲减投资成本处理。短期投资市价低于成本时要 计提短期投资减值准备。 三、关于应收股利、应收利息 本准则将旧《小企业会计制度》中的“应