新版AFP资格认证培训金融理财规划师个人理财相关税制.doc

新版AFP资格认证培训金融理财规划师个人理财相关税制 授课大纲金融理财师??个人理财相关税制??个人税务与遗产筹划概述2 一.个人理财相关税制金融理财师??税收概述??个人所得税的基本框架??中国的个人所得税制度3 1.1 税收概述金融理财师??税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行为。4 金融理财师金额（亿元）2004～2010年税收增长情况8000077320270000595155422460000456225000034804400002877930000241662001717636153012000012582106839263823469106038512710000019941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010年份数据来源：《中国统计年鉴（2010）》与财政部税政司相关网站5 我国现行税制主要种类金融理财师中国税制体系流转税类货物和劳务税类行为税类财产税类增值税车辆购置税房产税营业税印花税车船税特定目的税类消费税契税资源税类关税城市维护建设税所得税类资源税耕地占用税企业所得税城镇土地使用税土地增值税个人所得税农业税类烟叶税6 2010年中国税收收入构成金融理财师2010年税收收入构成其他16%个人所得税7%流转四税企业所得税59%18%数据来源：《2010中国税务年鉴》和财政部税政司相关网站。流转四税为增值税、消费税、营业税、关税之和减2010年出口退税额后的余额。7 1.1.1 税收分类金融理财师??按课税对象的性质划分，可分为：–货物和劳务税、所得税、财产税等；–这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最主要、最基本的分类方式。??按计税依据不同划分，可分为：–价内税——计税依据包含该税款，或以含税价格作为计税依据的税种；–价外税——计税依据不包含该税款，或以不含税价格作为计税依据的税种。8 1.1.1 税收分类金融理财师—价内税价外税计算举例??例：某一交易价格为含税价105元，税率为5%, 请计算税额??若该税种为价内税，则直接将含税价格乘以税率税额= 105元×5% = 5.25元??若该税种为价外税，则分两步计算–首先：将含税价格换算成不含税价105元÷( 1 + 5%) = 100元–然后：以不含税的价格乘以税率税额= 100元×5% = 5元9 1.1.1 税收分类金融理财师??按税收负担能否转嫁划分，可分为：–直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等；–间接税——税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、营业税等。??按税收管理和受益权限划分，可分为：–中央税——属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的关税、消费税等；–地方税——属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的营业税、房产税等；–中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。如我国现行税制中的增值税。10 1994-2010年个人所得税收入增长情况金融理财师金额（亿元年个人所得税收入增长情245003949.340003722.235003185.030002452.325002093.920001417.31737.1121106606414.372.7259.9193.2500131.5019941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010年份数据来源：《2010中国税务年鉴》和财政部税政司相关网站11 1.1.2 税制要素金融理财师??税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。??税制要素：构成税收制度的基本要素。–核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率；–其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。12 纳税人—对谁征税金融理财师??纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如货物和劳务税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。13 征税对象（也称课税对象）金融理财师—对什么征税??征税对象又称课税对象，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象