2011年税务稽查风险防范与新政解析.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * 2009年12月19日讲课提纲： 第一天上午： 1、表明身份。是实践者，是培训者，是检查者。交警执法的例子，转换角度。 2、首先1个小时，对宏观的问题做一讲解。讲课提纲：4种收入、7个步骤、几种特殊税务处理。 由于这门课程大约需要两天半，所以可能不会全部讲到。 3、 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 应该加上：融资租赁和售后回租和售后回购。这些也属于融资行为。 加上：再加上境外利息借款问题 嫣然一笑 21:55:47 向谁借 嫣然一笑 21:55:56 借多少 winwind 21:56:07 境外利息借款，应该向谁借啊？ winwind 21:56:12 你的意思是？ 嫣然一笑 21:56:11 利率多少 winwind 21:56:19 什么意思啊？ 嫣然一笑 21:56:32 是说从几个方面讲 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 思路：可以做固定自查从购进的进项税额抵扣，以及固定资产原值的确认。到持有期间改变用途，折旧年限的变化，到最后处置固定资产。所有的税种，都用在固定资产上。题目就叫做固定资产。也可以稍微包括会计处理。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 讲解提纲： 1、所得税视同销售：条例25条。 2、以物易物。 3、以外购或自产的产品做业务招待或广告宣传的所得税增值税处理。 4、买一赠一。 5、增值税视同销售----总分支机构移送货物 6、增值税：自产自用的税务处理。 7、增值税：进项税额转出专题 8、营业税视同销售。 * * * * * * * * 把握3点： 1、进项为反列举。销项税为正列举（只有11类项目才征税） 2、是某种货物的用途，而不是某种货物本身。例如：小汽车能抵扣么？是用于转让无形资产，而不是用于无形资产。 3、是否允许抵扣了用途，还受上游环节缴纳什么税款制约。 讲解思路： 第一部分：什么样的固定资产允许抵扣？ 第一，固定资产允许抵扣，房子是否允许抵扣？不允许，因为上游环节缴纳的是营业税。引出差额征收专题。 第二，上游环节缴纳的是增值税，下游环节就一定能抵扣么？不一定。例如：购买的电梯和中央空调，属于用于不动产在建工程。引出：到底什么是不动产？财税【2009】113号文件中对模糊税收政策做了界定。 第三，上游环节缴纳的是增值税，并且用于动产，是否就允许抵扣了？例如：购进自用的小汽车。不允许抵扣的原因是“立法的反避税原则”，因为如果允许汽车抵扣的话，就会将个人的小汽车都拿到单位来抵扣，个人的消费和公司的消费很难分清楚。类似的还有，用于交际应酬的物品。 专题：用于交际应酬的物品税务处理。 1、关键点在于是否为无偿赠送？属于模糊税收政策，安徽省的皖国税发【2009】105号文件，规定不征税。（送礼要征税，咋想咋别扭） 2、所得税处理。必须视同销售。六一儿童节送毛毛熊。国税发【2008】828号文件 3、用于交际应酬的物品或者用于广告宣传的物品视同销售是否合算？（先看广告宣传费，再说业务招待费，这两者有较大的区别） （1）用于广告宣传的物品，无论是外购的，还是自产的，都没有吃亏。从外购的开始讲解，再讲到自产的。 （2）时间性差异（用作资产的，随着折旧年限转回，造成会计与税收的差异，用作费用的，在当年转回，等于是没有差异） （3）交际应酬费的所得税处理。关键点，调增部分有40%不能扣除，增加了100万的基数。当年是否沾光还是吃亏，很难说。 讲解思路：先说外购的礼品做广告宣传，或交际应酬，是否吃亏？结论：不吃亏。增加劳务三项费用的扣除基数。国税函【2009】202号 再说自产的礼品做广告宣传，是否吃亏？结论：不一定。（广告宣传一定沾光，业务招待要计算确定） 4、交际应酬费的所得税处理。60%和千分之五的关系。 第四，混用的固定自产是否允许抵扣。一律允许。 第五，高值易耗品的稽查问题迎刃而解。 第二部分：固定资产如何抵扣？（四、三、二、一） 一、四种取得方式允许抵扣。 （一）外购的。专题：融资租赁的是否可以？ * 开课：讲解税务稽查同讲解税收政策的区别。 * 开课：讲解税务稽查同讲解税收政策的区别。 * 分析： 1、接受虚开企业需要虚假付款，或者一直挂应付账款。 2、虚开企业，收款方向不一致，开具发票给C企业，却收取B的款项。 * 这种票货分离方式，最难突破，只能从或物流突破。 * * * *