查账技巧 2.ppt

* 苏州大学东吴商学院 * 但是，小钱找来了两账户前后两年的账页、会计凭证及凭证附件，仔细查看后更觉得疑点重重：一是A公司并不缺少资金，为何还要通过银行承兑汇票延期付款？是不是意味着对某项承诺的保证或事项的抵押？二是从开出票据到退票，前后正好3个月，如果交易不成立为何要拖3个月？三是B公司是房产开发企业，汇款除了购买房屋外还能买什么？而A公司账面上并没有房屋购进，是否另有隐情？随后，小钱向A公司索要开具银行承兑汇票时向银行提交的与B公司签订的购房合同，证明了小钱的第三点推理。但张科长还是一口咬定那笔合同最后没有谈成。 * 苏州大学东吴商学院 * 在征得领导同意后，小钱到B公司调查。B公司财务经理回忆说，未收到过A公司的银行承兑汇票，而且也没有与A公司的任何往来挂账，至于合同是否履行，需到销售部门了解情况。于是，小钱立刻来到销售部，介绍完情况后，销售经理马上说出了A公司为3位老总购房的情况。原来，A公司在被检查年度的年初与B公司签订了为3位老总各购一套住房的协议，并从A公司门市部（非独立核算）预付了120万元，同时承诺在拿房后3个月内付完剩余款项。A公司被检查年度的10月，B公司在交付房屋的同时要求A公司提供担保或抵押。于是，A公司从本公司账户上开出了上述295万银行承兑汇票。但最后3个月到期时，A公司又从其门市部账户上汇来了295万元，B公司遂将抵押的银行承兑汇票退回给A公司。听到这里，小钱立刻请B公司财务调出了A公司为3位老总付款买房的会计凭证，看到了此前没有看到的A公司门市部的银行账户。 * 苏州大学东吴商学院 * 再回到A公司，小钱顺利地查到了该门市部5年来共隐瞒销售收入870多万元，并将其中的415万元用于为3位公司老总买房的事实。最终，A公司补缴了增值税和企业所得税，3位老总也补缴了个人所得税，单位和个人均受到了相应的处罚。 * 苏州大学东吴商学院 * 案例分析 在日常税收检查中，许多检查人员往往习惯性地关注与税收有直接关联的收入、成本和费用等成本、损益类科目，而不关注其他会计科目，也不关注表面上看与纳税问题无关的经济事项，这实际上是一个误区。对此，检查人员要注意：一是企业的涉税违法问题不可能都通过涉税科目进行核算，所以，仅检查涉税科目往往发现不了问题。二是如果出现类似上述A公司的情形，即涉税违法问题本身就没有通过账面核算，则企业的涉税违法资金很可能回流到大账或与大账发生收付关系。 * 苏州大学东吴商学院 * 检查人员需明白，既然是涉税违法问题，违法行为产生的利益必定会体现为货币资金形态，企业也一定会处置这些资金。正如上述案例中A公司将截留收入形成的资金用于为老总购买住房，这就使得违规所得的资金产生了流动，而这种流动一旦与大账产生关联，就给检查人员发现问题提供了机会。 * 苏州大学东吴商学院 * Thank You for Attention Any Questions? * * * * * * * * * * * * * * * * * * 苏州大学东吴商学院 * 二是核对预收房款是否及时计缴了相关税款。核对预售房合同，看是否有用购房意向书代替预售房合同的情况，有没有很多购房户的预收账款同时从同一账户转入。 * 苏州大学东吴商学院 * 三是核对房屋销售台账，将其与销售合同及账面反映的实际销售数量、面积进行核对。核对未销售房屋的钥匙并进行必要的抽查，将出租房屋台账、出租合同与账面已收租金进行核对，并进行必要的抽查（向承租方核对房租发票及实付租金）。如果开发商提供不出钥匙，说明房屋很可能用于出租。 * 苏州大学东吴商学院 * 四是检查开发项目的配套设施、店面房（特别是违章建筑）的成本核算情况。许多情况下，房地产开发公司很可能不将配套设施、店面房（特别是违章建筑）单独列账，其成本往往随已销售房屋的成本一并结转，从而造成这部分房屋低成本甚至无成本而游离于账外。检查账外房屋时，可以从检查开发公司开发了哪些项目，项目紧邻或附近有无配套设施、店面房或违章建筑，这些建筑物的所有权归属，其成本如何核算，是否按合法程序销售或出租等方面入手。 * 苏州大学东吴商学院 * 注意数据比对　发现隐藏问题 * 苏州大学东吴商学院 * 《企业会计准则第6号——无形资产》规定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。由此可见，企业拥有的商标权在无形资产科目核算。在日常经济生活中，企业间经常会发生用商标权投资的业务，如果投资双方并未向商标局提交转让注册商标申请书，商标局也未发给被投资方相应的证明并予以公告，则投资行为不成立，企业也不应将投资作为无形资产进行摊销。 * 苏州大学东吴商学院 * 　A公司是一家品牌服装生