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增值税基本政策介绍 山西二建财务部 授课提纲 一、增值税及其特点 二、增值税征税范围 三、增值税纳税人 四、增值税纳税人类型 五、一般纳税人和小规模纳税人计税方法 六、一般纳税人和小规模纳税人适用税率 七、一般纳税人和小规模纳税人优劣对照 八、一般纳税人应纳税额的计算 一、增值税及其特点 1、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 2、增值额的两层含义 一是境内销售货物或者提供劳务的增值额，二是货物进口金额。 3、增值税的6个特点 一是保持了税收中性。增值税的特殊之处在于它的计税依据是“增值额”，换句话说，流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除，因此，对于同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。 二是普遍征收。从增值税的征税范围看，对从事商品生产和劳务提供的所有单位和个人，在商品和劳务的各个流通环节向纳税人普遍征收。 三是税收负担由商品的最终消费者承担。增值税虽然是向纳税人征收，但是纳税人在销售商品的过程中会通过价格杠杆将税收负担转嫁给他人，只要商品实现销售，该税收负担最后会由最终消费者承担。 四是实行税款抵扣制度。增值税之所以能够在世界上众多国家推广，源于它独特的计税原理，即在计算纳税人应纳税款的过程中，要扣除商品在以前生产经营环节已负担的增值税税款，这样可以有效防止商品在流转过程中的重复征税问题。世界各国普遍实行凭购货发票抵扣制度。 五是实行比例税率，贯彻征收简便易行的原则。 六是实行价外税制度。在计算应纳增值税时，作为计税依据的销售额中是不含增值税税款的，有利于形成均衡的生产价格，有利于税收负担的转嫁。 二、增值税征税范围 1、销售或进口货物。货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2、提供加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 3、其他劳务，即交通运输业和部分现代服务业。 交通运输业包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 部分现代服务业包括：研发和技术服务（5项）、信息技术服务（4项）、文化创意服务（5项）、物流辅助服务（8项）、有形动产租赁服务（2项）、鉴证咨询服务（3项）、广播影视服务（3项）。 三、增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 1、单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 2、个人：指个体工商户和其他个人。 四、增值税纳税人类型 根据纳税人的会计核算水平和经营规模，分为两种类型：一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 同一纳税人若存在混业经营，则应分别以“增值税应税货物及劳务”、“应税服务”销售额是否达到规定标准确定纳税人的身份，而不是按两者的合计金额进行判断。 一般纳税人和小规模纳税人的3个认定标准： 1、生产企业年应征增值税销售额50万元（含） 2、商贸企业年应征增值税销售额80万元（含） 3、交通运输业和部分现代服务业年应征增值税销售额500万元（含） 纳税人情况 纳税人类型 达标的企业（不经常提供应税服务的除外） 一般纳税人 其他个人 小规模纳税人 达标的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业 可选择成为一般纳税人或小规模纳税人 会计核算健全，能够提供准确税务资料的未达标企业 可申请认定为一般纳税人 四、增值税纳税人类型----两种一般纳税人 一是超过小规模纳税人销售额标准，同时符合2个条件的单位： （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 二是小规模纳税人能按国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认