2017版2018注册会计师复习注会备考CPA审计考点强化冲刺班讲义重点知识总结.doc

前　言 　　　　一、对教材的一些基本认识　　1.理清教材脉络　　 　　 　　今年教材变化汇总　　（1）教材总体上从22章增加到了23章。增加了“第六编即第20章企业内部控制审计”。　　（2）重点关注第19章审计报告，根据新颁布的审计报告相关审计准则重新编写。　　（3）第三编各类交易和账户余额的审计中对内部控制及控制测试相关内容做了重点修改。 　　（4）第14章“与治理层沟通”和第17章“考虑持续经营假设”根据相关审计准则的修订进行了修改。　　（5）第4章删除了审计抽样的基本原理和步骤的理论内容，将相关理论直接写入控制测试和细节测试的相应内容。　　（6）其他章节的变动要么是对原教材表述不严谨的地方进行了修改，要么仅是调整了位置，均无实质性变动。调整之后的内容更加准确、清晰，方便广大考生的理解和学习。 　　2.明确相互关系　　 　　3.分清能力等级　　 　　4.把握教材阅读技巧　　以第二编审计测试流程为例 　　 　　 　　 　　　　二、审计考试的学习方法　　1.控制学习过程　　 　　2.把握学习方法　　知识点——知识线——知识网 　　3.选择学习资料　　教材；执业准则、应用指南及问题解答；应试指南及经典题解 　　4.了解考试近况 题型 2016年 2015年 2014年 单项选择题 25题25分 25题25分 25题25分 多项选择题 10题20分 10题20分 10题20分 简答题 6题36分 6题36分 6题36分 综合题 1题19分 1题19分 1题19分 第一编　审计基本原理 —— 第一章　审计概述 　　 　　　　【知识点】审计的概念与保证程度　　 　　　　一、审计的定义　　 　　　　二、合理保证与有限保证的区别 合理保证 （财务报表审计） 有限保证（财务报表审阅） 目标 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平 证据收集程序 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等 通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据 所需证据数量 较多 较少 检查风险 较低 较高 财务报表的可信性 较高 较低 提出结论的方式 以积极方式提出结论。例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。” 以消极方式提出结论。例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 　　【例题·单选题】（2015年）　　下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（　）。　　A.鉴证业务提供高水平保证　　B.代编财务信息提供合理保证　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证　　D.财务报表审阅提供有限保证 ?? 『正确答案』D『答案解析』选项A，鉴证业务也包括审阅业务，审阅提供的是有限保证；选项B、C为非鉴证业务，没有保证程度这一说。 　　三、注册会计师审计和政府审计 　　注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。 　　政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对政府部门的财政收支进行的检查监督，此外，还包括对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。 　　注册会计师审计和政府审计的异同比较 　 政府审计 注册会计师审计 相同点 ①注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有利手段；②都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合 不同点 审计目标和对象 对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益 依法对企业财务报表进行审计，确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量 不同点 审计的标准 《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》 《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则 经费或收入来源 行政行为，所必须的经费由同级人民政府予以保证 市场行为，有偿服务，费用由注册会计师和审计客户协商确定 取证权限 具有更大的强制力 受