审计讨论第四组第四次.ppt

审计讨论第四次 第四组 组长： 演讲： 组员： 案例4-2 2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她的弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。 ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。 三、请给信勇会计师事务所如何承接业务（包括承接业务的质量控制、创建业务、签订业务约定书）提出建议。 四、如果信勇会计师事务所决定承接业务，应当如何评估利用专家工作。 二、请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。 一、请结合本案例讨论注册会计师承接业务应考虑的因素。 案例要求： 事务所及其注册会计师的独立性及专业胜任能力等相关职业道德规范要求。 2. 被审计单位的诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况等。 （1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（4）在需要时，是否能够得到专家的帮助； （5）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务； （6）接受或保持某客户的审计业务是否存在因经济利益而影响注册会计师的独立性； （7）有无涉及会计师事务所人员自我评价的情况； （8）会计师事务所与客户之间有无影响到审计独立性的关联关系。 （1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； （2）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则的态度； （3）客户的经营性质 ； （4）客户对遵守其他法律法规的态度 ； （5）客户对审计工作范围和会计师事务所收费水平的态度 ； （6）客户变更会计师事务所的原因。 一、请结合本实训讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。 1. 事务所及其注册会计师的独立性及专业胜任能力等相关职业道德规范要求。 2. 被审计单位的诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况等。 二、请指出本实训中承接业务存在的不适当的地方。 信勇会计师事务所注册会计师章凡与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，却没有做到回避原则。 注册会计师章凡的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，但ABC文化贸易公司属于私营企业，更是在经营古董字画行业，章凡在对此公司审计时可能会有出入。 会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面，而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的独立性和胜任能力。 在审计市场上，客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的，但对于注册会计师和会计师事务所来讲，不能为了业务的开拓，什么业务和客户都承接，必须在客观评价自身独立性和胜任能力的情况下，谨慎地承接业务。 如果注册会计师评价自身缺乏独立性或自身的知识和能力不能胜任业务委托时，可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务，但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时，事务所应该拒绝接受该项业务委托。 该案例中，章凡的独立性以及对古董字画这一特殊行业的专业胜任能力都存在疑问时，却毫不犹豫地承接了业务，容易导致审计失败。 三、请给信勇会计师事务所如何承接业务提出建议。 在实务中，注册会计师在评价自身胜任能力时，要结合自身的学识、知识结构和专业经验，尽量不要承办不能胜任的业务，而会计师事务所在委派业务时，也要考虑以下情形对注册会计师技能的特殊要求： （1）高科技含量的行业； （2）面临衰退的行业； （3）生产、销售、运输或储存具有独特特点的行业等。 如果信勇会计师事务所要接受ABC公司的审计委托，应考虑以下因素： （1） 从独立性和胜任能力方面考虑，建议章凡应当实施回避，会计师事务所应委派熟悉文化贸易行业，并具有丰富的专门收购和买卖古董字画审计经验的其他注册会计师承接该项业务。 （2）了解和评价对于收购和买卖古董字画的特殊业务的风险，必要时聘请专家一起工作。 （3）应当提请注册会计师在审计中注意ABC公司属于私营公司和以前年度没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风