纳税基础与实务税收基础知识.ppt

（五）税务登记证的保管使用 税务登记证有正本、副本； 税务机关对税务登记证实行定期验证（1年）； 税务机关3—5年更换一次税务登记证； 二、变更税务登记 （一）要求 条件：税务登记内容变化 地点：原税务登记机关 时间：工商行政管理机关变更登记之日起30日内 税务登记内容实际发生变化之日起30日内 有关机关批准或宣布变更之日起30日内 （二）变更税务登记的一般流程 申请—受理—核发 1.工商登记变更表及工商营业执照 2.纳税人变更登记内容的有关证明文件； 3.原税务登记证 4.其他有关资料 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 课税 对象 以商品流 转额和非 商品流转 额为征税 对象 以各种所 得额为征 税对象 以开发利 用的特定 自然资源 为征税对 象 以拥有 或支配 的财产 为征税 对象 以特定行 为为征税 对象 包括 主要 税种 增值税 消费税 营业税 关税 企业所得 税、个人 所得税 资源税 城镇土地使 用税 土地增值税 耕地占用税 房产税 契税 车船税 城市维护 建设税 印花税 （一）、按征税对象的性质分类 （二）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 中央税 地方税 中央地方共享税 关税 消费税 车辆购置税 海关代征的进口货物增值税和消费税 房产税 契税 土地增值税 城镇土地使用税 耕地占用税等 增值税：75%：25% 营业税 企业所得税 个人所得税 印花税等 （三）按计税依据分类： 从价税和从量税 （四）按计税价格同税收的关系分类： 价内税和价外税 （五）按纳税人的税收负担能否转嫁分类： 直接税和间接税 四、我国税收管理体制 税收管理体制是关于中央政府和地方政府之间在税收决策（包括税收立法、行政、司法各个方面）管理权限界定、相应组织体系建立、税款在中央和地方之间分配的规范与制度的总称，实质上体现中央和地方之间的税收分配关系。 税务征管机构设置 国家税务总局 国家税务局系统 增值税、消费税、车辆购置税等 地方税务局系统 营业税、个人所得税、房产税等 第三节 税收制度要素 税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法规和规章三种形式。 一、税收制度的基本要素： 1、纳税人：直接缴纳税款的人（法律） 负税人：即税款的最终承担者（经济学） 扣缴义务人：按法律规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人 。 2、征税对象：应当纳税的客观对象。 税源：税收的最终来源，也即税收的最终归宿。 计税依据：计算征税对象应纳税额的数量依据。 税目：对征税对象的界定 3、税率：对课税对象规定征收的比率或额度。 （1）相对量形式： ①比例税率；②累进税率 速算扣除数：全额和超额的差额 （2）绝对量形式：定额税率 2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表 （个税免征额3500元） 级数 全月应纳税所得额 税率 (%) 速算 扣除数 1 不超过1,500元 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,505 二、税收制度的其他要素 1、纳税环节： 2、纳税期限： 3、纳税地点： 4、税收优惠：减税和免税、起征点与免征额 5、违章处理： 第四节 纳税人的权利、义务与法律责任 一、纳税人的权利 知情权 必威体育官网网址权 税收监督权 纳税申报方式选择权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 …… 二、纳税人的义务 依法进行税务登记的义务 依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 财务会计制度和会计核算软件备案的义务 按照规定安装、使用税控装置的义务 按时、如实申报的义务 按时缴纳税款的义务 …… 三、纳税人的法律责任 违反税务管理 违反纳税申报规定 拖欠税款 逃税、偷税、骗税、抗税 行为 具体表现 偷税 欠税 骗税 抗税 伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等 虚列出口货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段 违反税法的表现及处理 追缴税款处 以刑事处罚 应税项目的纳税期限1-15天，但超过5