财政学课件第九章税收原理课件.ppt

MS—CUMT MS—CUMT 第九章 税收原理 * MS—CUMT * 本部分主要内容 第一节 税收概念及性质 第二节 税收原则 第三节 税负的转嫁与归宿 第四节 税收制度 * MS—CUMT * 第一节 税收概念及性质 一、税收概念 马克思主义关于税收的定义: 第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以 存在并实现其职能的物质基础； 第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入 分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式； 第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即 以国家为主体的分配关系。 * MS—CUMT * 现代经济学关于税收的学说： 17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯的“利益交换说”。 他们认为“人们为公共事业缴纳税款，无非是为了换取和平而 付出的代价”，“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们 以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬”。 * MS—CUMT * 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位 和个人都不得违抗。 （二）税收的无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也 不需要对纳税人付出任何代价。 （三）税收的固定性 征税前就以法律形式规定了征税对 象以及统一的比例或数额，并只能按预 定的标准征税。 * MS—CUMT * 三、税收术语和分类 （一）税收术语 1、纳税人 2、课税对象 3、课税标准 4、税率 征税深度税率→税率 →应纳税额 课税对象量的表现（贷币量、实物量） （一）比例税率 适用于课税对象是货币量的，不论课税对象的多少统一按一个固定的百分比征税，产品差别、地区差别、行业部门差别、幅度比例 （二）定额税率 适用于课税对象是实物量的，按课税对象的一定标准计量单位征收固定税额 （三）累进税率（额度，比率）（全部累进，超过累进） 每一级次间有一定的级距，每一级次内的课税对象由低到高规定不同的税率 2.按累进依据和方式划分 ①全额累进税率：全部纳税对象×对应的一个税率 ②超额累进税率 ③全率累进税率 ④超率累进税率 例：甲本月工资薪金收入10000元（全额累进） 本月应纳税所得额=10000-800=9200元 ①全额：9200×20%=1840（元） →在全额累进时不用速算扣除数 ②超额：每个级次上的级距间的部分分别适用于相应税率 500×5%+1500×10%+3000×15%+4200×20%=1465（元） 区分：A.全额累进税负高于超额累进税负 B.全额在每个级的级距临界点附近税负重 例：甲月纳税2001元 C超额累进计算繁 为简化引入“速算扣除数” 按超额累进税率计算的应纳税额 =按全额累进税率计算的税额-对应的速算扣除数 土地增值税→四级超率累进税率 纳税环节 生产环节 分配环节 流通环节 消费环节 投资环节 财产环节 行为环节 （一）一次课征制 （二）多次课征制 纳税时间 （一）发生就缴 （二）年初预缴 年终汇总清算 （三）按规定的时间间隔报税（1、3、5、7、10、15、30天、半年、年） 退税 （一）误征退税 （二）汇总清算退税 （三）政策性退税（出口退税） 计税依据 价格（货币量）→从价定率税 实物（实物量）→从量定额税 计税标准和计税价格 含税价=不含税价×（1+税率） 除税率外的其他影响税负的因素 （一）加重纳税人负担 1.征收地方附加 在国家征税税额基础上地方有权选择征收一定百分比 例：一企业1000万，国家30%，地方10% 1000×30%+1000×30%×10% =300+30=330 2.加成征收 正税基础上 （二）减轻纳税人负担的 1.减税 3.规定起征点 2.免税 4.规定免征额 税种分类 （一）按纳税对象分 1.流转税 2.所得（收益）税 3.资源税 4.财产税 5.行为税 6.特定目的税 （二）按纳税环节分 （三）按计税依据分 （四）计税价格分 （五）按征税权力分 1.中央税 2.地方税